事务所存货盘点程序及表格.doc

单位名称： 复核人员： 日期： 截止日： 负责经理： 日期： 1/10 盘点程序 执行人 索引号 在进行盘点之前： 查阅以前年度的存货监盘工作底稿，考虑以前年度审计中发现的问题是否会对存货盘点有影响。例如：高价值存货项目的遗漏、发现的错误、计量单位、盘点方法的选择、计量程序等。 2、了解存货会计系统及其他相关的内部控制，并评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。 考虑在分析性复核过程及与管理层讨论过程中所发现的问题。并详细记录存货的内容、性质，各存货项目的重要程度及存放地点的变化情况。 与管理层讨论存货盘点计划安排及相关细节，包括盘点时间、范围、存货盘点方法、参加人员、盘点结果的汇总及差异原因分析、调查处理等。如果存在多个存放地点，确定我们将到达、观察存货并进行盘点的存放地点。 根据分析性复核、与客户讨论的结果预先选定盘点的样本。如果客户建有合理的，可信赖的并连续的存货记录，预期至盘点日存货的数量会保持稳定，可考虑从现在的存货记录中选择进行盘点的存货项目。 如果客户所拥有的较重要的存货存放于第三方，并且不可能对其进行盘点，则应对其进行函证，或在我们的控制下，要求客户对其进行函证。 特殊情况下，确定对于客户内审部门参与存货盘点所做工作的依赖程度。并考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。 单位名称： 复核人员： 日期： 截止日： 负责经理： 日期： 2/10 盘点程序 是/否 说明 在存货盘点的当天，基于以下几点对客户的盘点工作进行观察及询问： 1、客户盘点计划的适当性 是否制定适当的存货盘点指示，并已发放给员工，或者员工已明确他们的职责。 客户的管理人员是否参与并胜任存货盘点的管理工作，并明确他们的职责。 客户存货盘点是否独立。 存货是否码放整齐并能有序的进行清点。 存货盘点计划的制订是否可以保证所有的存货均可被点到，并且没有存货会被重复盘点。 存货盘点期间对存货的出入库等是否已明确控制及限定程序。 是否建立程序以确保所有的盘点表已被记录。 是否利用计量工具，是否有方法确定计量工具的准确性。 客户盘点方法的有效性 是否利用双重盘点的方法，如果没有，客户如何确保盘点数量的准确性。 存货盘点时如何防止存货项目被漏点或被清点两次。 是否所有的存放地点已被盘点。所有权不属于被审计单位的存货，已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。 存货盘点是否存在有效的管理。 重新清点是否被恰当控制，是否有不正常的矛盾之处存在。 对盘点表的修正是否经过批准。 盘点人员是否记录残次冷背、积压存货。 单位名称： 复核人员： 日期： 截止日： 负责经理： 日期： 3/10 盘点程序 执行人 索引号 三、在存货盘点日，记录盘点资料，执行以下盘点程序 1、复核根据一.5步程序所做的初步假设是否合理，如果合理，按照计划履行盘点程序；如果现实情况和初步假设相差很大，请和项目负责人讨论协商，重新确定盘点样本。 2、数清客户存货盘点资料后所附的客户发出并使用的盘点表或盘点标签的数量，已确定盘点明细表的完整性。 如果按一.5步预先选择的存货项目进行盘点，则执行盘点测试并和客户的记录核对数量。根据相关文件迅速解决二者间的差异并且注明对差异的处置。 如果不是按一.5步预先选择被盘点项目，则从客户的盘点记录中选择被盘点项目追查至存货实物，执行盘点测试并确定客户盘点记录的准确性。根据相关文件迅速解决盘点差异并且注明对差异的处置。如抽盘日期与被审计单位盘点日一致，完成6/10表。如抽盘日期与被审计单位盘点日不一致，则完成7/10表。 5、在盘点现场选择实物盘点项目，清点数量并和客户的盘点记录相核对，测试盘点记录的完整性。根据相关文件迅速解决盘点差异并且注明对差异的处置。如抽盘日期与被审计单位盘点日一致，完成6/10表。如抽盘日期与被审计单位盘点日不一致，则完成7/10表。 6、判断客户在产品完工程度确认的充分性和可靠性。 7、通过盘点和询问，确定客户残次冷背和积压的产品的情况，在9/10表上做详细记录。 8、获得以下资料的复印件或者将以下资料的详细情况记录于8/10表。确定和以下资料相关的存货项目是否包括或未包括在存货盘点中： 盘点截止日前的最后单据（有关采购和销售退回） 盘点截止日前的最后运单（有关销售和采购退回） 如果可以，获得盘点截止日后最先收到的单据。 在10/10上记录盘点过程中发生的重大的存货流动，以便进行追查。 9、盘点结束时，巡视盘点现场，确保所有地点均已盘到，确保已得到所有的盘点表。 单位名称： 复核人员： 日期： 截止日： 负责