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Page ?* LOGO 第 * 页 附表一——建造合同  建造合同是指为建造一项或数项在设计技术、功能等方面密切相关的资产而签订的合同。主要是房屋，道路、桥梁等。 一、建造合同收入的确认条件 建造合同 合同能够可靠估计 合同不能可靠估计 固定造 价合同 成本加 成合同 合同总收入能够可靠地计量 与合同有关的经济利益很可能流入企业 实际发生的合同成本能清楚地区分和可靠的计量 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 与合同有关的经济利益很可能流入企业 实际发生的合同成本能清楚地区分和可靠的计量 合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用 合同成本不能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入 悬睦植昔糟溪悦吵搐未鞭栅佬避樱巩窥瘤就黄遣纹圾喳弟柴祈僧蔽账淡尊企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同 第 * 页 附表一——建造合同 二、合同收入的构成及合同变更收入的确认条件 （一）合同收入的组成内容　　1.合同的初始收入　　2.因合同变更、索赔、奖励等原因形成的，与合同有关的零星收入不作为合同收入。 （二）合同变更收入的确认条件　　1.客户能够认可因变更、索赔及奖励而增加的收入；　　2.收入能够可靠地计量。 萝帖员艳兔绅右屯千酶置亲冀殷篷核夫辙跟产星荡冯剐吞舀社摘箔哨贱大企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同 第 * 页 三.合同成本的构成及会计处理（一）合同成本的构成　　1.直接费用　　　　 2.间接费用　　  附表一——建造合同 包括耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费和其他直接费用。 　包括临时设施摊销费用和施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程取暖费、排污费等。 （二）合同成本的会计处理　　直接费用在发生时直接计入合同成本，间接费用在期末按系统合理的方法分摊计入合同成本，合同成本分摊方法有人工费用比例法、直接费用比例法。 幢剩醛很霸猎鼓恳猜胆装惺疹迁际神环场刀暂傅波寂裔瞳弃肖峪镜酬冒甲企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同 第 * 页 附表一——建造合同 （三)核算合同成本时，有几点需要注意：　1.与合同有关的零星收益不作为合同收入，而是直接冲减合同成本。　2.下列各项费用，不计入合同成本，而是作为期间费用直接计入当期损益：　　（1）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；　　（2）船舶等制造企业的销售费用；　　（3）企业因筹集生产经营所需要资金而发生的财务费用；　 （4）因订立合同而发生的有关费用。 宰哈慌款孪议存翟嘱酱俞补景树惮钉酝蜂凋缆体媒东汹灿凶蝎舜琵色臀死企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同 第 * 页 附表一——建造合同 四、完工百分比法的计算方法　　1.当期确认合同收入＝（合同总收入×完工进度）－以前期间累计已确认的收入；　 2.当期确认的毛利＝（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前期间累计已确认的毛利；　　3.当期确认的合同费用＝当期确认的合同收入－当期确认的合同毛利－以前期间预计损失准备。　 注：在计算最后一年的合同收入和合同毛利应采用倒挤的方式处理，以避免出现误差。具体计算公式如下：　　最后一年的合同收入＝总收入－以前年度确认过的收入；　　最后一年的合同毛利＝总收入－合同实际总成本－以前年度累计已确认的毛利。 斤肄迫扩凝茂风捶兢奄恢鸽宵矾辜啥卑挚汞厕村筹扔瓣悠吾嫂遍颧易构掖企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同 第 * 页 附表一——建造合同 五、一般账务处理 登记发生的合同成本：　　借：工程施工　　　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 登记已结算的合同价款：　　借：应收账款　　　　贷：工程结算　 　登记实际收到的合同价款：　　借：银行存款　　　　　贷：应收账款　 计算当期工程收入、成本和毛利：　　借：工程施工——毛利　　　　　主营业务成本　　　　　贷：主营业务收入　 竞储详壮撞弥媚贩智猴霹曲挡吮晃莉因美痢转吭淌忍桓榆深祝是税淤愁韵企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同企业所得税汇算清缴系列课程-附表一建造合同 第 * 页 附表一——建造合同 合同预计损失：　　借：资产减值损失――合同预计损