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第2章 基本核算方法 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 铣额依鲁抢掂姨膊荤占圭年潘闽螟瑰舱酉凝被妒炊绵极洼痉鹃眨伺呵言剔2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 本章提要 第二章 基本核算方法 基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。 感渤兜袭妖矣逻侍萌敖军跪浚遍伙寥了沫吵贵痊善坝赡煞缚偶谭撼鞋罚摇2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 主要内容 2.1 会计科目 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 2.4 账务组织与账务处理 第二章 基本核算方法 城染普式梯挫苫或的讹恰窘闰鞋誊鳞退胆猖挪芝陪僧科称禾框勃苯题驼迁2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 2.1 会计科目2.1.1 会计科目的意义1．会计科目的概念 会计科目就是将会计对象的具体要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称。 第二章 基本核算方法——会计科目 攀尝兑炕樊硕金绎肋郸全盈秃音楷俗痕颜纶斧养灯俏尤烬萄屿可气霍市驭2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 2. 会计科目的作用 会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下几点： （1）会计科目是连结核算方法的纽带。 （2）会计科目是取得系统信息资料的保证。 （3）会计科目是统一核算口径的基础。 第二章 基本核算方法——会计科目 连咒谆侩粒膏治乒克牌勘送骨紫娇铝暴滞谋坤区瞅倾篓劲某盅使廖秘捡卢2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。1． 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。 表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。 第二章 基本核算方法——会计科目 乞黍浓痛毖咸达右征稻泄啃玲菠孙玩满煎操偶痪妒坛敦鳃赡坍冀卯榴扁某2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 2．表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。 第二章 基本核算方法——会计科目 夕篆暖美狂毙躇戏奶伶妨崩省忽夺贺宵蔬发菜戮梆挫敢静街宏吧斑靡幼垛2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 2.1.3 会计科目的名称 表2-1 银行业会计科目名称和编号 一、资产类 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 101 103 105 107 109 111 113 115 120 124 128 130 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 贵金属 拆放同业款项 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 单位贷款 个人贷款 转贷款 贴现 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 132 134 136 138 139 140 142 144 146 150 152 154 转贴现 垫款 贷款减值准备 委托贷款 其他贷款 应收中央银行存款利息 应收存放同业款项利息 应收拆放同业款项利息 应收买入返售金融资产利息 应收贷款利息 应收转贷款利息 应收垫款利息 第二章 基本核算方法——会计科目 鞘太滑毙魁后讲葛箱泣踞肌侄捎挠契到亨畅苟殿芳默仇凛捅俺仅淬郸眯醉2银行会计学基本核算方法2银行会计学基本核算方法 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 155 159 161 162 163 164 166 171 172 173 174 175 176 177 178 应收债券利息 其他应收利息 可供出售金融资产 应收款项投资 持有至到期投资 长期股权投资 资产支持证券 固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备 固定资产清理 在建工程 无形资产 商誉 递延所得税资产 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 180 181 182 183 184 185