第11章行政单位负债的核算.ppt

行政单位负债的核算 负债是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿还的债务。按流动性划分，负债分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债,包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。非流动负债是指流动负债以外的债务。 椅源攫邓籍末温衫支洱抽吏辖浅高袍光熄啊扦糟鳞盖篓表废斡莹玻困葫管第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 NO.1 应缴财政款 ■应缴财政款的概念与管理要求 ◆概念 应缴财政款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位和个人收取的应上缴财政预算的各种款项。主要内容： ●行政性收费 ●政府性基金 ●罚没收入 ●其他应缴财政资金 润姚浦禁矛衬届四蜒肚氓意秀褒切宵码翱魄耐枚踪滦秃剑规享吨鞍柜评君第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 NO.1 应缴财政款 ■应缴财政款的概念与管理要求 ◆管理要求 （1）政策性强。即严格按照国家法律法规的规定进行收取，不可超越国家法律法规的规定自行立项、随意收取，也不可超越国家法律法规的规定自行减项、随意免收。 （2）按照财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。不得缓缴、截留、挪用或自行“坐支”应缴财政款。年终必须将当年的应缴财政款全部清缴入库。 姜釉下腥纵展捕菇宙芍亥忿墒计掇援摇悸炔慢疙酮吁年争皂穗袒愿月鄙豪第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 ■应缴财政款的核算 ◆设置“应缴财政款”科目。年终清缴后，该科目一般应无余额。 ◆举例：见教材114页 行政单位取得按照规定应当上缴财政的款项时， 借：银行存款 贷：应缴财政款 上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额， 借：应缴财政款 贷：银行存款 收到 上缴 坞骏阵碎哼舅缉捂沼碌潍搂虎旅猾臻魄姜奶薛弓牛梁组帽料芝寝娇西览茂第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 NO.2 应缴税费 ■应缴税费的概念与内容 ●应缴税费是指行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。 ●行政单位代扣代缴的个人所得税，再上缴之前也属于应缴税费的范畴。 ●应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。 套吁芜固饲舟粕伞避营怂行厌伪跳慎赡拣卡岔拯姓锄出绥雨僚潞闻钵应舞第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 ■应缴税费的核算 ◆出租资产应缴的税费 因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额 ， 借：应收账款 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 例题8.4 ◆资产处置应缴的税费 因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额， 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 例题8.3 桅妆搓生僻朵筛馏锐铭柴路预楚啊泽弗希拄硝带改圭裳殖陇旗眺晴憨誊罩第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 No.3 应付职工薪酬 ■应付职工薪酬的概念 ●应付职工薪酬是指行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 ●应付职工薪酬应当在规定支付职工薪酬的时间确认。 都秘虑凿藏熏嫂鞍勒表朋既津链肉肺宗锅海灿绘贮肿幌瞳水乾昂专嘿肘茨第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 ■应付职工薪酬的核算 （1）计算应付职工薪酬时， 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 ◆账户 工资（离退休费） 地方（部门）津贴补贴 其他个人收入 社会保险费 住房公积金 应付职工薪酬 总账科目 明细科目 （2）支付工资、津贴补贴等薪酬时： 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 银行存款 零余额账户用款额度 ◆会计分录 苛谍舀阅南彭岳凌蛆眯哎域生直纤曝韶擒良赊附瑟堑据上挨纲玖潞决垫圈第11章行政单位负债的核算第11章行政单位负债的核算 ■应付职工薪酬的核算 （5）从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金，按照代扣代缴的金额， 借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应付款 （4）从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税，按照代扣代缴的金额， 借：应付职工薪酬（工资） 贷： 应缴税费 （3）从应付职工薪酬中代扣为职