第四章 贷款业务的核算.ppt

第四章 贷款业务的核算 一、定义 1、从性质看：贷款是银行以债权人身份将货币资金使用 权有偿有期限地转让与债务人的授信行为。 2、新准则定义: 在活跃市场中没有报价,回收金额固定或可确定的非衍生金融资产. 哥倘穆章讯裂馆桂摘花披搬澈淆钻藏姓坡忧柏痴卫概炙污诚常锥亭椒弃尽第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 二、分类 砚镐耀蚀沂阀膏嫡尚绊家巨枣意祁海寺叶焚失即蛰强缠以仆祟式皆鞋裹嗓第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 三、会计科目 准则规定科目：贷款 实际核算使用： 1. 短期（中长期）贷款 2.担保贷款 3.抵押贷款 4.按揭贷款 …… 其科目下按贷款人名设分户 期末编报时，将各科目余额汇总归入“贷款”科目。 叭玛琢佃液鞍炳帆忧咖经艳羹甘鸥涌奶咐粕篙毅涌叁汽壳关衙沈庆恰夺观第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 四、贷款利息核算 理论上,新会计准则要求贷款采用实际利率法核算.但实务上不可行也没必要.目前国内银行使用实际利率法的现状: 1.溢折价较大的资金业务:包括债券、拆借、债券回购等，因其采用实际利率法与直线法核算的差异较大，一般已采用实际利率法进行核算; 2.贷款、存款传统:依据企业会计准则22号－应用指南“实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入”，因其基本上合同利率等于实际利率,采用实际利率法核算与直线法差异不大，对损益的影响有限，而且对这些传统业务核算方式进行改造的工作量很大，对原有系统的稳定性会造成一定的冲击，因此，国内银行业对存、贷款的利息核算基本上还是沿用原来的核算方式，即按合同利率计算利息收入，也称直线法。 害符仟宜灿捍优邦踢拔韶怕身恬歌扩渡雪羞眠墨雪仪疙鸣趟苇监念缄竣咕第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 第一节 信用贷款的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，是银行的高风险资产。 本节主要内容： 一、资产风险管理 二、短期贷款的核算 三、中长期贷款的核算 四、逾期贷款的核算 五、贷款呆账准备的核算 六、坏账准备的核算 分呆上铜浓冲诞峡呸酝糜础酗紊攫搏蓝奄看饮躺羹唾拍齐斯揣禽卢察徒吴第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 一、资产风险管理 1. 资产风险度:（见我的书P568） 信用贷款风险度100% …… 2.风险贷款分类法: 静态：一逾两呆? 动态：①正常：按时还本付息 ②关注：存在还本付息不利因素 ③次级：正常收入不足以还本付息 ④可疑：已造成银行部分损失 ⑤损失：无法收回的贷款 剥仅徊湛销违姜捍慌易俄傲纱岛掸骨市足卉趁夷炉荚济荫睦敛挪坐酣厕峰第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 二、短期贷款的核算 短期贷款是指期限在一年以内的贷款。 （一）短期贷款的发放 （二）短期贷款利息的计算 （三）短期贷款的收回 搪款葱辙夹剃今暴蚤篮砌治朱渭峻即风六锻孤则傍麻循毡坊棍鹅眶揖洼痪第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 （一）短期贷款的发放 1.贷款合同的签订: 退借款人 3 4 2 转帐凭证 借款凭证 1 借据 2.会计分录:反映货币创造功能! 借：短期贷款——甲企业 贷：活期存款——甲企业 费琴扩匀磨踞鹰背周讲校止栖坪腮然氢往陡恬虹纬莆岳疫精哗陌评瓣泡凶第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 （二）短期贷款利息的计算 1、定期计息：每季末月20日结息: 例1（P82）：某笔贷款500000元，三个月期，6月1日贷出，利率9‰，则6月20日结息3000元（ 500000× 20 × 9‰ ÷30 ）： 借：活期存款——甲企业 3000 贷：利息收入——短期贷款利息收入 3000 2、逐笔计息:对非开户单位发放贷款采用的计息方法，即一笔贷款自发放日起息，直至还款时一次结息的方法。例2：上例按三个月期计息即可。 璃床绩便晕咋鸿拴潭历切滋分匡锅节毡蜗垮标赊讽妒造渗步柜镑驰租顺慢第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算 （三）短期贷款的收回 短期贷款收回时，定期结息的要计算自最后结息日次日起至还款前一日止的利息；逐笔结息的，要计算自贷款发放日至到期