第8章 编制报表前的工作准备.ppt

第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的内容 编表前准备工作的内容包括： ⒈期末账项调整。按照权责发生制原则 ，正确 地划分各个会计期间的收入、费用，为正确地计算 结转本期经营成果提供有用的资料。 前期 本会计期间 后期 收入 费用 收入 费用 收入 费用 配比计算利润 权责发生制： ABC公司2000年1月从万事达公司租入房屋一间用于营业 用房，当月发生下列经济业务： （1）支付第一季度的房屋租金3000元。 （2）收到甲公司支付的修理费2000元，已在上月为其修理完 工一批电器。 （3）为乙公司修理电器一台，修理费2500元已于上月收取。 （4）为丙公司修理电器两台，修理费2000元尚未收到。 （5）收到丁公司支付的修理费1800元，预计在下月为其修理电器。 （6）本月应付职工工资2000元，尚未支付。 （7）用现金支付日常杂费500元。 （8）支付本月电费、电话费800元。 要求：分别运用权责发生制、收付实现制计算确定ABC公司当月的收入、费用。 权责发生制： 收入=2500+2000=4500（元） 费用=1000+2000+500+800=4300（元） 收付实现制： 收入=2000+1800=3800（元） 费用=3000+500+800=4300（元） ⒉全面清查资产，核实债务。 ①结算款项是否存在？ ②债权债务是否正确？ ③各项存货的账存数与实存数是否一致？ ④各项投资是否存在？ ⑤固定资产的账存数与实存数是否一致等？ ⒊编制工作底稿（不是一项必须进行的会计工作） ⒋对账。账证、账账、账实相符。 ⒌结账。计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 第二节 期末账项调整 期末按权责发生制对部分会计事项予以调整 的行为叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就 叫调整分录。会计期末的基本调整事项一般有四类： ①应计收入的计提（已赚取但未收到） ②应计费用的计提 ③预收收入的递延（分配）  ④预付费用的摊销 一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的计提 根据权责发生制和收入确认原则，收入 只有在它们实现（赚取）而不是在收到的时候， 影响所有者权益。 有些应计收入，如利息、租金，会随着时间的推移而积累，而有些应计收入是指本企业已为其他企业或他人提供、却未开出发票也未收取款项的服务。 在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资产会被低估。 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 ——应计费用的计提 应计费用或应计负债，是指在报表日已经发 生，但由于尚未实际支付而未被记录的费用。 应计费用的例子较多，例如应计（付）的利息、租金、税金和工资、福利费等。 三、本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入 的账项调整 ——预收收入的递延 预收收入也称未赚取的收入，是指在未赚取 （实现）之前就收到现金并记录为负债的收入。 例如预收的租金收入，在未提供服务之前所收到的款项，作为现存的一项义务必须记入负债账户，在向客户提供服务之后，未赚取的收入才被分配到各个赚取期间。在期末进行调整确认，编制调整分录记录已赚取的收入，同时揭示剩余的负债。 【例8-4】某单位年初收到承租固定资产单位交 来的全年固定资产租金12000元，并已存入银行。收到租金时： 借：银行存款 12000 贷：预收账款 12000 1月末， 借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 10002、3等月末的会计分录同上。 四、本期已支付，但不属于或不完全属于本期费用 的账项调整 ——预付费用的摊销 预付费用，是指受益期涉及下一个会计期间或以后会计期间的费用。 “待摊费用”账户 【例8-5】某单位年初以银行存款支付本年度的 保险费48000元。支付保险费时： 借：待摊费用 48000 贷：银行存款 48000 1月末，摊销费用时 借：管理费用 4000 贷：待摊费用 40002、3等月末的会计分录同上。 第三节 对账和结账 一、对账 对账就是在有关经济业务入账以后