第九章 会计档案.ppt

第九章　会计档案 第一节 会计档案概述　　第二节 会计档案保管 第一节　会计档案概述 一、会计档案的概念　　会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据。 二、会计档案的内容　　会计档案的内容一般指会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计核算资料等四部分。 （一）会计凭证　　具体包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证三种）、记账凭证汇总表及其他会计凭证等。 （二）会计账簿　　具体包括总分类账、各类明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、固定资产卡片以及辅助登记备查簿等其他会计账簿。 （三）财务会计报告　　具体包括月度、季度、年度财务会计报告，其他财务会计报告。 （四）其他会计核算资料　　其他会计核算资料是由会计部门负责办理的有关数据资料。如：财务数据统计资料、财务清查汇总资料、银行存款（借款）对账单、银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 存贮在磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。　　预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。 第二节　会计档案保管 一、会计档案的归档　　当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位部门保管一年。保管期满之后，应由会计部门编制移交清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。 出纳人员不得兼管会计档案。 P111会计凭证的保管 会计部门在将会计档案移交本单位档案部门时，应按下列程序进行：1.开列清册，填写交接清单；2.在账簿使用日期栏填写移交日期；3.交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。 　　移交本单位档案部门保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案部门应当会同会计部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 P146会计账簿保管的基本要求、期限、责任 二、会计档案的保管期限　　会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计档案的保管期限按其重要程度分为永久和定期两类。各类会计档案的保管期限原则上应当按照表9—1和表9—2所列期限执行，表中的会计档案保管期限为最低保管期限。 例如：2000年6月8日的会计凭证。会计凭证的保管期限一般是15年，那么到期日是哪一天？ 到期日：2015年12月31日。 三、会计档案的保管要求　　保管会计档案应遵守以下要求：　　1.会计档案室应选择在干燥防水的地方，并远离易燃品堆放地，周围应备有适应的防火器材；　　2.采用透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞；　　3.会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁卫生，以防虫蛀；　　4.会计档案室保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅，并防止潮湿；　　5.设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；　　6.会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。 四、会计档案的查阅和复制　　各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 P112、P145 五、会计档案的销毁　　保管期满的会计档案，应按照以下程序销毁：　　1.由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。　　2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。　　3.销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。　　4.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 但是，下列会计档案不得销毁：　　1.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。　　2.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 单选 下列影响营业利润的项目是（ ）。 A.公允价值变动损益 B.营业外支出 C.所得税费用 D.营业外收入 多选下列资产中，属于非流动资产的有（　）。A.长期股权投资B.其他应收款C.一年内到期的非流动资产D.投资性房地产E.可供出售金融资产 【正确答案】