投资分红类保险业务核算.ppt

第五节 投资分红类保险业务核算 一、投资分红类保险业务的内容和性质 人寿保险公司的投资类保险业务的包括投资连结型和万能型保险业务。 二、投资类保险业务的核算 （一）投资类保险业务会计核算基本规定 1.投资类保险业务应于满足保费收入确认条件时将投保人 以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收人处理。 2.如果某投资类保险产品满足保险合同的定义，可以认为 该产品包含保险风险。 3.公司应为投保人投资建立独立账户，划清独立账户和公 司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户。 4.独立账户的资产应于合同约定的计价日按原则进行 估值 第五节 投资分红类保险业务核算 （二）投资分红类保险业务科目设置 1．“独立账户资产”科目: 该科目应设置“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“估值增值”等明细科目。 2．“独立账户负债”科目: 本科目应设置“卖出回购证券款”、“借人款项”等明细 科目。 3．“独立账户未实现利得”科目: 核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。 4．“独立账户收益”科目: 本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。 5．“独立账户费用”科目: 本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。 第五节 投资分红类保险业务核算 （三）投资分红类保险业务的账务处理 1．公司销售包含保险风险的投资连结产品时： 借：现金（或银行存款） 贷：预收保费 合同生效后 借：预收保费 贷：保费收入 将属于独立账户的资金从公司账户划人独立账 户时： 借：独立账户资产一银行存款及现金 贷：银行存款 第五节 投资分红类保险业务核算 （三）投资分红类保险业务的账务处理 2．将独立账户资金进行投资时： 借：独立账户资产(有关明细) 贷：独立账户资产－银行存款及现金 3．独立账户发生卖出回购证券业务时： 借：独立账户资产一银行存款及现金 贷：独立账户负债一卖出回购证券款 购回卖出回购证券时： 借：独立账户负债一卖出回购证券款 独立账户费用 贷：独立账户资产一银行存款及现金 第五节 投资分红类保险业务核算 （三）投资分红类保险业务的账务处理 4．独立账户借入资金时： 借：独立账产资产一银行存款及现金 贷：独立账户负债一借人资金 归还借人资金本息时： 借：独立账户负债一借人资金 独立账户费用 贷：独立账户资产一银行存款及现金 5．估值日对独立账户上市流通证券进行估值产生的增值部分： 借：独立账户资产一估值增值 贷：独立账户末实现利得 第五节 投资分红类保险业务核算 （三）投资分红类保险业务的账务处理 6．独立账户收益应按如下原则进行确认和计量: （1）卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入: 借:独立账户资产一应收款项 (独立账户收益) 贷:独立账户资产一债券投资、估值增值 (独立账户收益) （2）卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入: 借:独立账户资产—银行存款及现金 (独立账户收益) 贷:独立账户资产一债券投资 (独立账户收益) 第五节 投资分红类保险业务核算 （三）投资分红类保险业务的账务处理 6．独立账户收益应按如下原则进行确认和计量: （3）卖出基金，应于卖出基金成交日确认投资收益: 借:独立账户资产一应收款项 ( 独立账户收益) (独立账户末实现利得) (独立账户收益) 贷:独立账户资产一基金投资、估值增值 ( 独立账户收益) (独立账户末实现利得) ( 独立账户收益) 第五节 投资分红类保险业务核算 6．独立账户收益应按如下原则进行确认和计量: （4）债券利息收入应在债券实际持有期内于估值日计提: 借:独立