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第五章 账 簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 结账、对账和错账更正方法 本章小结 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿（简称账簿）是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节，在经济管理中发挥着重要作用。 （一）通过账簿记录能全面、系统、连续地反映各项经济业务及其引起资金运动情况。 （二）通过账簿记录可以正确地计算费用、成本和利润。 （三）账簿记录是编制会计报表的主要依据。 （四）账簿记录是会计检查和会计分析的重要依据。 二、会计账簿的种类 （一）按其用途分类 1. 序时账簿。它是指按照经济业务发生和完成的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称为日记账。 2. 分类账簿。它是指按照总分类账户和明细分类账户分类记录经济业务的账簿。 3. 联合账簿。它是指兼有序时账簿和分类账簿两种用途的账簿。 4. 备查账簿。它是指对某些在序时账簿和分类账簿中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 (二)按外表形式分类 1. 订本式账簿，又称订本账。它是指在启用前就把编有序号的若干账页，固定装订成册的账簿。 2. 活页式账簿，又称活页账。它是指账页数量不固定、可随时取放、放置于账夹之内的账簿。 3. 卡片式账簿，又称卡片账。它是指以专门格式、不装订的卡片作为账页所组成的账簿。 （三）按账页格式分类 1. 三栏式账簿。它是指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。 2. 数量金额式账簿，亦称三大栏式账簿。它是指在每一大栏内，又设置由数量、单价、金额等小栏目的账页组成的账簿。 3. 多栏式账簿。它是指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。 4. 横线登记式账簿。它是指利用平等式账页，将同一经济业务的若干内容在同一横行进行详细登记的账簿。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、账簿设置的原则 第一，账簿设置应能保证全面、系统地反映和监督经济活动情况，为经营管理提供系统和分类的会计核算资料。 第二，账簿体系要组织严密、层次分明，账簿与账簿之间要相互衔接、相互补充、相互制约，既要便于登记，又要便于检查核对。 第三，应结合各单位的经济活动特点，按所记录的经济业务内容和所提供的核算指标的要求设置会计账簿，使之有利于会计分工，并在满足实际需要的前提下，力求简明实用。 二、会计账簿的基本内容 （一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。 （二）扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册次，经管人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录等。扉页的一般格式如表5-1、表5-2所示。 （三）账页。账页是构成账簿的主要部分，格式因记录和反映的经济业务内容不同而有很大的区别，但均应具备下列基本内容： 1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。 三、会计账簿的启用和登记规则 （一）账簿的启用规则 为了保证账簿记录的合法性，明确记账规则，每本账簿启用时，应在账簿的扉页填列账簿启用及交接表（活页式账簿和卡片式账簿应在装订成册后填列），详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人员情况，并加盖经管人员签章和单位公章。调换记账人员时，应办理交接手续，在表内注明交接日期、交出人员、接管人员和监交人员的姓名，并由双方签字或盖章。“账簿启用及交接表”格式，如表5-2所示。 （二）帐簿的登记规则 1. 登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据。 2. 记账时，必须使用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外），红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。 3. 各种账簿必须按编定的页数连续登记，不得隔页跳行，如遇空页、空行，应以红色笔划斜线注销，加注“作废”字样。 4. 摘要栏要力求简明扼要。金额数字要清楚，易辩认，字体大小以占格三分之二为宜，以便改错时重写，账簿记录发生错误时应按规定的方法更正，不得任意涂抹、刮擦。 5. 每张账页登记完毕，应在末行结出本页的发生额合计数和余额，并在摘要栏注明“过次页”字样；同时在下页首行摘要栏注明“承前页”字样。将前页末行的发生额合计和余额如数记入，然后再登记新发生的经济业务。 四、会计账簿的登记方法 （一）日记账的登记 实际工作中被广泛采用的日记账，主要有现金日记账和银行存款日记账簿。应用现金日记账和银行存款日记账，能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日结存余额，有利于对货币资金的管理，使用以及现金管理制度的执行