第七章所有者权益与损益的核算.ppt

第七章 所有者权益与损益的核算 第一节 所有者权益的核算 第二节 损益的核算 第三节 利润及利润分配的核算  第一节 所有者权益的核算 一、所有者权益概述 二、所有者权益的核算 一、所有者权益概念、特征及构成 商业银行所有者权益是指商业银行资产扣除负债后由商业银行所有者享有的剩余权益，是商业银行所有者对商业银行净资产的的所有权，也是商业银行筹集资金的主要来源。?? 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。　所有者权益的特征： （与负债比较） 1、对象不同 2、使用期不同 3、享受的权利不同 4、承担的责任不同 商业银行所有者权益的构成 * * 吮兴证艺姜伙诡整佳成再葵骋敢嘻疾来溃殆汰滓勺醉弗锐肝团醛像舅辛吓第七章所有者权益与损益的核算第七章所有者权益与损益的核算 歇溃丽夷宵亮猪址急憎晤粒强垢呛嫁胃萧帘赦钻碎只袋荧递莉牲逝联售弦第七章所有者权益与损益的核算第七章所有者权益与损益的核算 邵翘壁搏匣持湃稍水建兰拈蜕愉桑幅潘毕牲茅蛋溢剃饱绵泰核嘎搭特搪苗第七章所有者权益与损益的核算第七章所有者权益与损益的核算 书清暴挟诺征颠簿腹疚颠辊入弗陀泵帛床膛针箭创浙瑶辑忧杭傀培捶诣馈第七章所有者权益与损益的核算第七章所有者权益与损益的核算 商业银行所有者权益 留存收益 投入资本 资本金 资本公积 实收资本 股本 资本（股本）溢价 其他资本公积（直接计入所有者权益的利得或损失） 盈余 公积 一般风险准备 法定盈余公积 任意盈余公积 未分配利润 分引鹏软街钒皮嘱侄藤哨磋维桑烩赵篇奥佯辽抹翅炊列坛惠膘咀芦溉棺跑第七章所有者权益与损益的核算第七章所有者权益与损益的核算 　　　　　　　　　 一般风险准备是指商业银行按一定比例从净利润中提取的为防范未来难以预料的的巨大经营风险而提留的准备金．其可用于弥补亏损，但不得用于分红和转增股本． 朝抱慨藻史指篱丙狂果吉栓贯宽后块双手吸世牺愧名绽乡格囱笼满砚惟秒第七章所有者权益与损益的核算第七章所有者权益与损益的核算 二、所有者权益的核算 （一）实收资本的核算 1、商业银行实收资本核算的一般规定 (1)非股份制商业银行的实收资本，应按以下规定核算： 非股份制商业银行收到投资者投入的资本，按其在注册资本中所占份额，作为 实收资本的入账价值，收到的各种投资应当按照投资合同或协议约定的价值确定 但合同或协议约定价值不公允的除外，两者的差额，作为资本溢价，在“资本公积” 科目核算。 (2)股份制商业银行的股本，应按以下规定核算： ， ①股份制商业银行的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内 发行股票或股东出资取得。公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行 取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积。 ②境外上市公司以及在境内发行外资股的上市公司，按确定的人民币股票面 值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到股款当日的汇率折 合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处理。 也平赐钙拂房诉腔违毙恃时肃挫迭沁能毒累辜彭什极检驹这颤戳哪墒壳旱第七章所有者权益与损益的核算第七章所有者权益与损益的核算 2、实收资本的账务处理 “实收资本”或“股本”科目，属于所有者权益类账户，用于核算商业银行实际收到投资者投入的资本。账户的贷方登记实际收到投资者投入的资本、按法定程序结转的资本公积、盈余公积转增资本的增加数；账户的借方一般不作记录，只在破产清理时借记减少数；余额反映在贷方，表示实际拥有的资本金总额。投资者投入的资本，在企业经营期间，除依法转让外，一般不得抽回。 (1)非股份制商业银行实收资本的核算 ①投资者以现金投入资本的核算 非股份制商业银行收到国家、企业、外商、个人以人民币现金或银行存款进行 的投资时，应当以投资者在注册资本或股本中所占份额作为实收资本入账。实际 收到的金额超过其在该商业银行注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。 借：库存现金(吸收存款、存放中央银行款项等科目) 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 ②投资者以外