中小企业税收管理中存在的主要问题.doc

关于当前中小企业税收管理中存在的主要问题及对策 发稿部门：市局信息中心????发稿日期：2003-01-14????浏览人次：90 青岛市城阳国税局?????孟宪欣??杨玉红 ????中小企业是国民经济的重要组成部分，是经济发展的有生力量。近几年来，我国的中小企业发展迅猛，在促进市场竞争、带动我国经济调整、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展、保持社会稳定和增加财政收入等方面，都发挥了重要作用。2001年5月我市国税系统新的一轮征管改革，建立了“以计算机网络为依托、分类管理、集中税收、重点稽查的新的税收管理模式”，实施对重点税源企业、中小企业、涉外企业的分类管理方式，增强了管理的针对性，促进了税收收入的稳定增长。据了了解，2002年1-9月全市国税系统组织的中小企业税收增幅达到25.94%，其中城阳国税局组织中小企业税收5985万元，同比增长41%，比全市中小企业税收增幅高了15个百分点。从数字看，新一轮征管改革建立起来的分类管理模式，对税收特别是中小企业税收的拉动作用是明显而强劲的。但是，通过一年多来基层管理工作的实践来看，在对中小企业的税收管理中，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体工作水平的提高。下面结合工作实践及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策和建议。? ???????一、当前中小企业税收管理中存在的问题及原因分析? ???（一）税收管理工作的定位问题。目前的税收管理工作，我们认为应立足两点：一是确保税收法律法规和各项税收政策的贯彻落实；二是提高管理工作效率，发挥管理工作效能，尽可能的为纳税人提供方便。“三项改革”后，市内各基层局和五市各基层分局全部转换职能，转为管理局，负责本辖区税收管理和服务。新的征管模式投入运行后，在强化部门监督、增强执法透明度方面，的确发挥了很好的监督制约作用。但是由于新模式过于强调部门、环节间的相互监督制约，流转程序繁杂，重复劳动过多，在很大程度上牺牲了管理工作的效率，不仅纳税人对此意见和反响较大，这一矛盾在税务机关内部科室间、岗位间表现得也很突出。同时，根据业务流程规定和职责分工，目前基层税收管理员的主要职责是实施过程监控、开展税收评估，但是由于管理员的职责和权力不对称，日常事务性工作量大、临时性工作多、科技化管理手段应用水平低、自身素质不高等原因，多数管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展深层次的税收管理活动。这上述矛盾和问题，在对中小企业的管理中表现得尤为突出。? ???（二）管理工作手段不强的问题。新的税收征管模式特别强调，实施纳税评估，推行纳税信誉等级制度，对异常申报纳税人进行审核调查处理。从目前情况看，纳税信誉等级制度还没有全面建立起来，纳税评估实际上也未能全面有效地发挥出其应有的作用。分析原因主要有：一是根据新征管法及其实施细则，纳税评估作为基层管理局的一项重要的管理性工作，实际上已经没有相对应的法律依据。二是由于管理对象的特殊性，决定了中小企业纳税评估工作的不适应性，纳税评估工作不能实施实地检查，只能通过对静态资料的分析发现问题，并实施相应的管理和监控，其前提是税务机关必须大量和全面地掌握企业的纳税申报情况、生产经营情况、核算情况等信息，依目前多数中小企业内部财务管理的状况和水平，实际上难以达到。三是缺乏相应评估软件。纳税评估是以信息化手段为依托的综合型管理工作，而目前CTAIS纳税评估系统子系统，还仅在试运行阶段，到目前为止还未能正式运行。因此我们目前对中小企业的的纳税评估，基本上是在进行变相的税务稽查，却还不得不走纳税评估的程序。城阳国税局中小企业科成立至今18个月（一年半时间），20人共评估税款40万元，罚款10万元，滞纳金?3万元，合计53万元。? ???（三）税收执法力度不强的问题。严格执法、公平税负，创造良好的税收秩序，是税收执法的基本原则。“三项改革”后实行的一级稽查模式由于受稽查工作力量和重点的限制，不可避免地导致对中小型纳税人稽查力度的弱化，因而不同程度地造成了对中小企业的执法真空地带。以城阳为例，自中小企业管理科成立以来，稽查部门对城阳区中小企业的检查户数是非常有限的，基层管理局又因中小企业账务不健全而难以开展纳税评估。这种现状，不但造成了税款的流失，更多地是弱化了税法的刚性。而“三项改革”前，2000年我局选案检查纳税户197户，查实有问题的136户，实行强制执行措施4起，移送司法机关2起，累计查补金额1330万元，其中查补税款869万元，加收罚款230万元、滞纳金230万元，13名稽查一线人员人均查补金额达102万元。从上述数字可以看出，2000年稽查人员人均查补税款几乎是20名税收管理员一年半来评估的税款和罚款的两倍。? ?