乱谈企业年会的会计和税务问题.docx

乱谈企业年会的会计和税务问题一：土豪年会?　　1.会计处理?　　会计人第一反映分录?　　借：管理费用-福利费? ? ? ??贷：现金/银行存款?　　然后想想不对，要受工资薪金14%的限制于是乎估摸了一下14%内的?　　借：管理费用-福利费? ? ? ??贷：现金/银行存款?　　其他的?　　借：管理费用-会议费/差旅费/交通费/办公费等? ? ? ??贷：现金/银行存款?　　然后想想福利费列支不少地方税局都不让年会的支出税前扣除于是下一个分录，全部走会议费列支。如果做凭证，摘要写年会晚会支出，年会费用支出等分录写的再美，税局要是稽查不认可咋办？那会议费需要年终工作会议等。?　　借：管理费用—会议费? ? ? ??贷：银行存款?　　附件资料（一般要求，具体税局为准）：? ??1--会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；? ??2--会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；? ??3--- 会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。?　　会计说：“这也不让列那也不让支出，烦死了。非要我用万能分录（用其他发票冲）”于是会计分录?　　借：管理费用--办公费等? ? ? ??贷：现金/银行存款?　　看到这个分录之只能呵呵一下，冷暖自知。此时刚好一个财税大师路过，大师说：“咦，怎么能这么任性的做账呢，我给你一个筹划方案”。会计说：“请大师赐教”。大师说：“你看税局这也不让，那也不行，俺们曲线救国。你把年会的费用纳入到员工工资总额上，并计算个税。然后把这部分钱收上来，用作年会开支。任性的花。”末了大师说这个和员工旅游费用一样去操作。当然了还有其他办法，那你是不是入一下会员呢？?　　个人乱谈: 为什么一个会计分录让会计愁白了头，老板人前潇洒，会计人后在借贷之间煎熬。?　　税局角度认为根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，你这个年会是否和按照生产经营相关，还有认为你这个是否符合税法上的福利费列支范围等。企业则认为我怎么就与生产经营无关了，年会不是还总结去年，安排明年的，怎么就与生产经营无关了。而且年会可以说是因为是一年的生产经营的总结和对下一年员工工作情绪的调整怎么就无关呢？?　　土豪年会可能通过酒店或者会议服务公司来承办自己的年会，那下面看一下某些酒店的经营范围吧。看看某酒店的经营范围：旅业；会议中心；足疗服务；零售：食品、饮料、烟草制品、糕点、果品、酒；糕点制造。看看某会议服务公司经营范围：展览展示服务，会务服务，企业形象策划，有关企业商务信息的咨询服务，设计、制作、代理、发布国内外各类广告，展台、舞台搭建。（法律、行政法规及国务院决定禁止或者规定须取得许可证后方可经营的项目除外）?　　2.税务要求：?　　2.1《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第五条规定，关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。?　　2.2《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号）规定，对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，可以扣除。? ??（1）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；? ??（2）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；? ??（3） 会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。　　企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。?　　2.3《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十一条规定，企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容。? ??参照上述规定，企业发生的合理会议餐费，应列支为会议费在税前扣除。企业应提供会议证明材料：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。?　　2.4财政部网站企业--“会议费”科目列支亟待规范提到：会议费应该是真实发生的，真实性有两层涵义，第一，该项支出是企业在经营过程中确已支付，先发生了费用再产生支付的过程；第二，该项支出是企业在与经营活动有关的会议中产生的，与经营活动无关的支出无须列入。网址：/mofhome/hubei/lanmudaohang/dcyj/201410/1149874.html?　　2.5关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知（财行[2013]286号）网址：/1568