出口货物报关单.pptVIP

* 项目六 出口货物退税与收汇核销 业务背景 2004年6月1日起，我国对出口货物实行先退税后核销制度。上海进出口贸易公司在货物出运日起60天内，将两票两单(外销发票、增值税发票、报关单、核销单)送税务局办理退税。在退税后的180天之内凭两票三单(外销发票、增值税发票、报关单、核销单、收汇水单)核销。 第七章 出口货物退税与收汇核销 办理出口货物退税 办理出口收汇核销及单证缮制 第一节 第二节 第一节 办理出口货物退税 退税审批管理办法及有关单证 税务机关对出口产品退税有关单证的审核 一 二 活动一 上海进出口贸易公司于2006年6月10日获取海运提单后,业务员李莉小姐持该笔出口业务的外销发票、增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用）、核销单（出口退税专用）等全套出口退税单证及时到国家税务局办理出口退税申报手续。 一、退税审批管理办法及有关单证 退税登记 凡经批准有出口经营权，实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填写“出口企业退税登记表”，向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。新开业、拆并、变更的出口企业，应当自变更之日起30天内办理退税登记。登记之后，方可申请退税。 出口产品的退税鉴定 凡经营出口产品的企业，均应填写“出口产品退税鉴定表”，报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。 出口企业的贸易性质、经营方式和经营品种若有变更，应在变更后30天内向税务机关申报退税鉴定的税种、税目、税率和计退依据。当有关退税政策须调整时，主管退税业务的税务机关应及时通知出口企业，出口企业在接到税务机关通知30日内，重新修订出口产品退税鉴定，并报税务机关核准后执行。 出口产品的费用扣除 出口企业采购出口商品，应在库存出口商品帐上将产品的出厂金额与购进等各项费用分开记账。产品出口后，出口商品销售账能反映出厂金额的，应按账上记载的出厂金额经税务机关审核后据以计算退税；出口商品销售帐不能反映出厂金额的，应按库存出口商账上记载的各项费用采取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除。 出口产品的退税审报 出口企业在产品报关出口并在财务上做销售处理后，按月、旬或按批如实填写“出口产品退税申请表”，并随附盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和“出口销售发票”，报税务机关申请退税。退税后，税务机关应在“出口货物报关单”上盖“已退税”章。 二、税务机关对出口产品退税有关单证的审核 对自营出口销售账的审核内容 境外销售和境内销售的销售收入；出口产品销售成本的核算和结转是否符合财务制度的规定；申请退税的出口产品与“出口产品退税鉴定表”的产品名称、规格等是否—致。 对出口货物报关单的审核内容 须为盖有“验讫章”的原件；报关单中的产品名称、规格等应与发票一致；“经营单位”应与申请退税单位一致，属于代理出口的，则应有“代理出口产品证明”；“贸易性质”为“进料加工”的，应从退税款中抵扣进口料、件的免税额。 对发票的审核内容 属于企业直接出口或委托代理出口的出口发票，应审核出口产品的CIF价格，确定退税的计税依据；进货发票应列的价格、金额应为产品出厂销售单价，如金额含其他费用，则应扣除。 对出口产品退税率的审核内容 退税税率应与主管退税业务机关鉴定的退税率—致。出口企业将不同税率的出口产品放在—起核算的，由企业分别不同的产品按适用的税目、税率计算申请退税。划分不清的，按从低原则的退税税率办理。 对出口产品退税申请表的审核内容 出口产品退税申请表的数据计算必须准确，横向与纵向的逻辑关系必须清楚正确。 第二节 办理出口收汇核销及单证缮制 出口商收到中国银行上海分行进账单 出口商缮制出口收汇核销单 一 二 活动二 上海进出口贸易公司李莉小姐得知出口货款已到账户上，到银行领取“中国银行进账单”的“收账通知”联和出口收汇核销专用“回单联”，根据我国国家外汇管制等有关规定办理出口收汇核销，并将外汇按当日的牌价兑换成人民币。 我国自1991年起，为加强出口收汇管理，实施了出口收汇核销制度，由国家职能部门对出口企业的出口货物进行了“跟单”核销逐笔的管理。 出口核销程序有四个阶段 货物报关前申领核销单； 货物报关时使用核销单； 货物报关后交回核销单存根及其附件，货款收妥交回核销单正本及其附件； 审核有关单证，办理核销手续 出口收汇核销的基本流程图 议付/结汇 出口企业 银 行 外汇管理局 海 关 结水单/收账通知 报关 验讫核销单 网上申领与现场领取纸质核销单 核销单存根及其附件 核销单正本、结水单/收账通知 核销后单据 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ ⑹ ⑺ ⑻ 链接：中国银行上海分行进账单 一、出口商收到中国银行上海分行进账单 二、出口商缮制出口收汇核销单 出口收汇核销单是由国