大工16秋《审计学》离线作业.doc

网络教育学院 《审计学》大作业 题 目： 题目三 学习中心： 内蒙古呼和浩特奥鹏学习中心[23] 层 次： 专升本 专 业： 会计学 年 级： 15年春季 学 号： 151125322925 学 生： 郭宸瑞 辅导教师： 陈明 完成日期： 2017年2月12日 大工16秋《审计学》离线大作业 题目： 　　事项(1)不存在。 　　事项(2)存在不当之处。理由：开始盘点存货前，应由盘点人员(而不是监盘人员)对拟盘点的存货项目作出标识。 　　事项(3)存在不当之处。理由：对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员还应当通过预先编号的清单列表加以确定并开箱检查。 　　事项(4)不存在。 　　事项(5)存在不当之处。对存货监盘过程中收到的存货，应纳入存货盘点范围，但应要求单独码放，以防遗漏或重复盘点。 　　事项(6)存在不当之处。理由：应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录核对。 　　(2) 　　措施(1)：评估与存货相关的内部控制的有效性; 　　措施(2)：对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点; 　　措施(3)：测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 学习心得 审计这门课挺难的，不好理解。这篇学习心得的目的就是给大家学习这门课提供一些启发，帮助大家顺利的通过考试。 学习审计一定要从宏观的角度先理解审计的过程，然后再从微观的角度理解各个知识点。一定要注意理解它们之间的关系和逻辑。审计的过程主要包括三个方面： 1）?风险分析阶段（Risk assessment） 审计的主要方法是以风险为导向的审计。所以分析风险是非常重要的。它决定了我们是否能把有限的时间，人员合理的分配到高风险的会计科目审计上，也决定了我们是否能把审计风险降到可以接受的范围。所以风险分析决定了审计的成败。 分析风险的主要目的就是要找到那些高风险的会计科目。风险分析的方法很多，常用的就是Analytical review(分析性复核)。在这里我们还需要结合对会计准则的理解来发现高风险的会计科目。例如：Inventory turnover?今年比去年变差了，说明存货卖的比以前慢了。这样就有可能出现企业为了把商品卖出去不得不打折销售，另外也可能有很多长期积压的商品，导致产品的价值下降。根据会计准则的要求，报表里披露的存货价值应该依据存货的成本和销售价格孰低原则。一般情况下，存货披露的价值是成本，但出现长期积压情况，甚至打折销售的情况下，就会导致销售价格低于成本价格，所以会导致报表上披露的价格高估，企业应该因此调整存货的价值。但审计师最担心的就是企业不愿意调整，所以这块的风险就很高。所以审计师在分析风险的时候，既要了解企业的方方面面的情况，也要熟悉会计准则的要求，这样才能准确找到高风险的会计科目。 2）?审计测试阶段(Audit test) 在这个阶段，审计师主要是利用风险分析阶段的结论，对于高风险的会计科目进行具体的审计测试。包括Test of Control?和Substantive Test (实质性测试)。而后者的测试才是具体的测试高风险的会计科目是否有问题。但这个测试需要消耗大量的时间和精力，所以成本也高。所以审计师希望把这个测试的范围控制在合理的范围。Test of Control?可以帮助审计师达到这个目的。如果Test of control?的结果证明企业的Internal Control是有效的，然后审计师就可以依赖于这些Internal control执行审计程序，这样做的结果就会导致Substantive test的数量和范围减少。有利于审计师提高工作效率，节约成本。 3）?审计报告阶段 审计师的主要目的之一就是要针对企业的财务报告出具审计意见。在这个阶段审计师