强化内部控制机制.ppt

內部控制之威脅 管理階層漠視內部控制與稽核報告 接近資產：包括有形資產（如現金、有價證券 等）及無形資產（如重要資訊、空白表單及支票等） 流於形式 利益衝突 內部控制之規劃(1/4) (一)建立健全的組織結構與職掌劃分 1.組織系統圖 2.職掌劃分表 3.工作說明書 4.授權規定 5.獨立責任 內部控制之規劃(2/4) (二)設計合理與適切的標準 1.標準要合理化 2.標準必須明確 3.標準必須具有激勵作用 4.標準必須公正 內部控制之規劃(3/4) (三)重視人事管理制度 包括面談、調查、訓練、考核、保證、工作輪調、休假等 (四)建立健全的會計制度 包括適當的文件、會計政策及程序手冊、財務預測、成本會計制度等 (五)設計有效的制度及管理辦法，並隨時注意或定期檢討修正 內部控制之規劃(4/4) (六)其他 1.加強資產安全及保險措施 2.建立內部稽核制度 3.利用電腦協助處理資料，防止人為錯誤與弊端 4.聘請外界專家檢討改進各種管理辦法 5.獲取高階主管之重視與支持 一、通案問題 強調防弊，忽略興利，導致競爭力未能有效提升 過多與過時之控制，導致行政效率低落 內控觀念認知不清，難以發揮應有之功能 部分控制之分工，違反職能分工原則，難以防杜弊端之發生 內部監督系統未能整合，難以有效發揮監督功能 二、國立大學問題列舉(1/2) 第二校區或分部開發作業延宕，控管機制亟待檢討改善；新擴（增）校地未充分使用；已完成設施閒置及低度利用 分批辦理公告金額以上之採購，違反採購法規定；未能統籌規劃辦理各單位共同之採購項目，例如印刷、影印、消耗品等，致未能取得較優惠之價格 員工待遇給與由當事人或計畫主持人提出申請，未經權責單位審核或建立應有之複核機制。 二、國立大學問題列舉(2/2) 部分專任教師未依規定以學校名義簽約承接委託計畫 經費由相關人員代墊頻繁，未逕付受款人。 銀行帳戶差額解釋表所列各項差異項目，未積極查明處理 未落實財產盤點；或對於財產盤點所發現之缺失，未能積極檢討改善 對於廠商所繳存入保證金、保固金、債權憑證等，未建立應有之清理及控管機制 內部控制制度之設計及執行是否有效，機關首長全力支持是關鍵因素。 加強內部全體人員宣導訓練，以樹立正確觀念及凝聚共識。 每一部門主管應與其他部門共同檢討流程，以利溝通合作。 強調興利並檢討過多或過時控制為原則，將流程化繁為簡。 惟仍應確實評估風險因素，設計有效的作業程序及控制重點，並即時檢討修正，可助員工知所遵循。 建立能減少舞弊或犯罪之標準及程序 指定某一特定高級管理階層人員負責監督內部控制之執行 防止不當授權 將標準及程序有效傳達全體員工 實施對遵循之衡量，諸如監控、稽核及報告制度 輔以獎懲措施之強化標準及程序之執行 當制度被偵出有重大違失時，給予適當回應 資訊設備由各單位自行採購，因未達大量規模或缺乏價格參考資訊，導致採購成本增加，且因規格不一，維修費用較高 在設計內部控制時，需考量相關控制程序的成本與效益條件，以期內部控制的設計對組織目標之達成提供「合理保證」。 內部控制制度共通性作業範例分工表 作業流程及控制重點 權責機關 審議或備查各主管機關所提報，檢討現有內部控制作業發現之重大缺失及督導改善情形，以及本方案執行進度。 實施策略及方法─行政院內控小組 督導各主管機關落實執行本方案相關工作，由權責機關按照現行個別督導各項稽核評估職能之運作方式提報訪查結果。 5.檢查評估制度執行情形 6.逐級督導落實執行方案 主管機關：得衡酌所屬機關之規模大小、業務繁簡及人員多寡等因素，連同所屬一併組設。組設情形無需報行政院備查。 各機關：內部控制專案小組除已併入主管機關組設外，均須分別組設，並由副首長以上人員擔任召集人，負責督導推動及執行本方案相關工作。 實施策略及方法─主管機關及各機關 1.組成內部控制推動單位 主管機關：對所屬辦理宣導，並督導所屬辦理教育訓練工作；另得衡酌所屬之規模大小、業務繁簡及人員多寡等因素，由本機關或指定所屬集中辦理全體人員之教育訓練。 各機關：定期或不定期對全體人員辦理內部控制之教育訓練。 實施策略及方法─主管機關及各機關 2.辦理內部控制宣導訓練 主管機關：督導所屬檢討現有內部控制作業，自 100年4月起選定議題(含主動、被通知自行選定或經指定外界關注事項)，提報行政院內控小組。 各機關：針對機關重大施政風險、依行政院函頒「行政院所屬各機關風險管理及危機處理作業基準」檢討之主要風險項目、監察院糾正案件、審計機關建議改善及外界關注事項等，檢討強化現有內部控制作業辦理情形。 實施策略及方法─主管機關及各機關 3.檢討現有內部控制作業 主管機關：督導所屬訂定內部控制制度並予備查，所屬性質