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浏阳市地方税务局 二〇一四年四月 浏阳市地方税务局 内 容 提 要 第一部分：契税业务知识 第二部分：耕地占用税业务知识 第三部分：案例分析 浏阳市地方税务局 第一部分 契税 一、政策依据 1、中华人民共和国契税暂行条例（国务院令224号） 2、中华人民共和国契税暂行条例细则（财法字[1997]52号） 3、湖南省人民政府令第124号《湖南省实施中华人民共和国契税暂行条例若干规定》。 浏阳市地方税务局 二、概念 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对 象，向产权承受人征收的一种财产税。 浏阳市地方税务局 三、特点 1、契税属于财产转移税。 2、契税由财产承受人缴纳。 浏阳市地方税务局 四、纳税人 　　 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，具体包括各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个人。外商投资企业、外国企业、外国驻华机构、外国公民、华侨以及港、澳、台同胞等，只要承受我国境内的土地使用权、房屋所有权，都是契税的纳税义务人，均应按规定缴纳契税。 浏阳市地方税务局 五、征税范围 契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让（不包括农村集体土地承包)，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。 （一）视同买卖房屋： 1.以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳契税。 2.以房产作投资或作股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳契税。（自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税） 3.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。 浏阳市地方税务局 （二）房屋赠与： 房屋的受赠人要缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。 （三）房屋交换： 房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 浏阳市地方税务局 （四）企业事业单位改制重组的契税政策 1.企业公司制改造 （1）非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称改建是指不改变原企业的投资主体，并继承原企业权利、义务的行为。 （2）非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。 浏阳市地方税务局 （3）国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。 2.公司股权（股份）转让 在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 3.公司合并 两个或两个以上的公司，合并改建为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。  浏阳市地方税务局 4.公司分立 依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征收契税。 5.企业出售 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按《劳动法》等国家有关政策妥善安置原企业职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。 浏阳市地方税务局 6.企业破产 企业破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税； 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年 的劳动用工合同的，免征契税。 浏阳市地方税务局 7.债权转股权 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设