3、第三编_宏观调控与市场监管法.ppt

第三编 宏观调控法与市场监管法 第一讲 税收法律制度 第一节 税收与税法概述 第二节 税法的构成要素 第三节 我国现行税收制度 第四节 税收征管法律制度 第一节 税收与税法概述 一、税收的概念和特征 税收是国家为了实现其职能，依照法律规定的标准，强制地、无偿地征收货币或实物的经济行政活动，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配取得财政收入的一种形式。 特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法的概念 调整税收征纳关系的法律规范的总称。 三、税收法律关系 （一）概念 （二）构成要素和特点 1、主体。征税主体只能是国家。 2、客体。包括货币、实物和行为。 3、内容。征税方享有单方面征税权利，纳税方负有单方面缴纳义务；纳税义务和征税职责不随当事人主观意志而转移。 第二节 税法的构成要素 一、纳税主体：包括各类负有纳税义务的主体。 二、征税对象：指征税客体或计税依据，即对什么征税。如，所得税是对所得额征税。 三、税种和税目 （一）税种 我国的现行税种，按征税对象可以分为：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类、二十多种。 1、流转税类：增值税、土地增值税、消费税、营业税和关税 　 2、所得税类：企业所得税、个人所得税　 3、财产税类：房产税、契税、城市房地产税　 4、特定行为税类：筵席税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、船舶吨位税　 5、资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 （二）税目 税目是按照一定的标准和范围对课税对象进行划分，从而确定的具体征税品种或项目。它是课税对象的具体化。 例如，我国消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目、13个子目，共计25个征税项目。 四、税率 1、比例税率 2、累进税率：（1）全额累进税率； （2）超额累进税率；（3）超倍累进税率； 3、定额税率 五、纳税环节 六、纳税期限 七、减税免税 八、违章处理 第三节 我国现行税收制度 一、流转税 流转税的概念 （一）增值税 1、概念 2、增值税制度的主要内容 （1）纳税主体：小规模纳税人、一般纳税人 （2）征税对象：应纳税额的计算 （3）税率：基本税率、出口货物税率 （4）计征办法：价外计征 （二）消费税 1、概念； 特征：（1）征税范围具有选择性；（2）征税环节单一性；（3）税率、税额的差异性；（4）税负具有转嫁性；（5）属于价内税。 2、消费税制度的主要内容 （1）征税范围：见《消费税税目税率表》 （2）纳税主体 （3）税率：采用比例税率，3%—45% （三）营业税 1、概念 2、营业税制度的主要内容 （1）纳税主体 （2）征税对象：从事应税行为所取得的营业额。 （3）税目和税率：税目有9个，税率有3%、5%、5%—20%几种。 （四）土地增值税 1、概念 2、土地增值税制度的主要内容 （1）纳税主体 （2）征税对象= 转让收入—法定扣除项目 （3）税率：四级超额累进税率 （五）关税 1、概念；分为进口关税和出口关税 2、关税制度的主要内容（略） 二、所得税 所得税即收益税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。 （一）企业所得税 1、税制改革 以往，内、外资企业分别实行不同的所得税制，虽名义税率相同，但实际税负差距大（外企有税率优惠），造成竞争不公平。 现行《企业所得税法》（08年施行）已将二者统一（新税收优惠体系实行四个统一）。 2、新企业所得税制的主要内容 （1）纳税主体 企业和其他取得收入的组织为纳税人，但个人独资企业和合伙企业除外。 居民企业与非居民企业针对不同范围的所得，成为我国纳税主体。 （2）应纳税所得额 计算办法 （3）税率