006--存货盘点工作指南.ppt

一、概述 一、概述（续） 一、概述（续） 谢谢大家！ 2、观察和测试实地盘点（续） 当监盘结束时，我们必须确保工作底稿上所包含的信息是充分且准确的，这一点很重要。 我们必须作好准备以面对在最终存货盘点表中所发现的任何违规行为提出质疑。 三、存货实物的存在及其记录的完整性审计 3、获取存货盘点标签和盘点表的控制信息 目的：确保所有的存货都已适当地包括在最终的存货明细表之中。 控制程序一般包括三个由客户负责的检查点： （1）在盘点结束、盘点标签回收之前，巡视整个存货存放地。 （2）在监盘程序结束时，此时客户代表或者盘点工作的其他有关负责人应确定所发出的盘点表或者盘点标签均已收回，并按照已用、作废、未用等分别归类统计。 审计人员在参与实地盘点时，应当获取该报告的一份完整盘点标签或盘点表的控制表和盘点表的副本。 （3）在最终的存货明细表编制完成时。此时存货明细表应和盘点标签或盘点表的控制表进行核对，以确定只有在实地盘点时使用过且有效的盘点标签或盘点表中所记录的信息才反映在最终的存货明细表中。 确定所有需盘点的存货上均已贴有盘点标签。 三、存货实物的存在及其记录的完整性审计 修改文字并突出显示实施时间。 3、获取存货盘点标签和盘点表的控制信息 （续） 审计人员执行的程序——针对客户对存货盘点标签或盘点表的控制程序 （1）当客户使用预先编号的盘点标签时，审计人员应当在盘点终了时检查其编号的连续性，并在工作底稿中记录已用、作废和未使用标签的编号。 （2）工作底稿中所作的这些记录与客户编制的盘点标签或盘点表控制表如有差异，应对其进行调节。 （3）在某些情况下，盘点标签并非预先编号，因此审计人员可能只能统计已用标签的总数，而不能记录每张盘点表或盘点标签的使用情况。 （4）当客户使用盘点表时，审计人员应要求其在盘点结束时提供一份盘点表复印件。若不能获取该复印件，审计人员应列明盘点表的页数和每页上的项目数。这些信息应与编制最终存货明细表时所依据的盘点表信息相比较，如发现任何差异均应追查其原因。 三、存货实物的存在及其记录的完整性审计 3、获取存货盘点标签和盘点表的控制信息（续） 无论采用何种具体程序，审计人员都应确保在从实地存货盘点到编制最终的存货明细表为止的期间内，存货数量未被增加（存在性）或删除（完整性）。 实务中审计人员可以要求客户的负责人员在最终存货明细表的每一页上签名，以证明此稿是最终版本，不再有任何修改，并可要求其在存货明细表最后一页上注明此系末页，以避免以后被他人添加页数的可能性。 审计人员保留一份最终的存货明细表的复印件，是为了在年审中进行存货计价测试时使用。 三、存货实物的存在及其记录的完整性审计 4、获取存货收发截止信息 在实地盘点过程中，助理人员应当记录收发截止信息。以后我们可以将这些信息追查至被审计单位的会计记录，其目的在于确认： （1）至审计截止日止，所有已收到的且被包括在实地盘点中的项目都已借记 “存货”账户中（收货截止）（涉及资产负债表上存货项目的“完整性”认定）； （2）至审计截止日止，所有已发出且未被包括在实地盘点中的项目都已计入相应期间的销售收入（发货截止）（涉及资产负债表上存货项目的“存在性”认定）。 三、存货实物的存在及其记录的完整性审计 4、获取存货收发截止信息（续） 根据客户的控制程序和本所项目复核经理的特殊要求，审计人员可能执行下列截止测试程序： （1）查看收发货区域，以观察包含和不包含于本次盘点范围的存货项目之间是否划分清楚。——这一点对于在盘点期间收到或等待发运的货物而言尤为重要。 （2）当客户设置存货收发的序时记录时，我们可以要求客户提供这些序时记录或少量收、发业务明细表的复印件，供以后测试之用。对于收发货业务，通常需要收集以下一些信息： 三、存货实物的存在及其记录的完整性审计 4、获取存货收发截止信息（续） （3）当使用预先编号的收发货单（验收单或者发货单）时，应记录截止期前最后使用的收发货单据的编号。也应记下该编号之前未使用单据的编号。如果公司通过卡车、铁路货车或货轮收发原材料，要客户提供一张位于客户厂区内的满载和空载的铁路货车、卡车或货轮的清单，并指出其中存货的状况（这个问题由于所涉及的金额比较重大，故在多数情况下应该给予特殊关注，有可能需要项目复核经理来做这项工作）。 （4）当客户不使用存货收发单据时，审计人员很可能会要求客户 保存实地盘点日前后一段时间内的收发货业务资料。 我们应获取实地盘点日以后发生的收发货业务的资料。因此，审