合法避税(南昌).ppt

（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形： 1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； 2.因国家政策调整的原因而低价转让股权； 3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 　　4.经主管税务机关认定的其他合理情形。 实例：某公司甲股东将股权按成本价转让给乙股东（均为自然人股东）。该公司股东权益为8000万元（其中实收资本4000万元，公积金3000万元，未分配利润100万元）。 如何进行涉税处理？ 第五、税收征管与风险控制 1.企业涉税法律的风险 涉税 法律 风险 涉税法律风险：企业及其代理人因对法律不了解或理解偏差，或主观故意，或税务部门因对法律不了解或理解偏差，或主观故意，使企业涉税行为与法律规定存在偏差而承担不利后果的可能性。涉税法律风险： （1）账户管理的法律风险 （2）发票管理的法律风险 （3）纳税申报的法律风险 （4）涉嫌偷税的法律风险 安国市大仁药业有限公司，焦占军担任该公司法定代表人。???? 为了便于成药销售，在北京成立了中成药销售部，承包给北京人闫亚平经营。???? 2000年7月21日，河北省、市、县国税稽查局组成专案组对大仁药业公司纳税情况进行检查，发现大仁药业在销售中成药时，从1998年到1999年期间以“大头小尾”的方式填开万元版增值税专用发票，即分别填写四联销项发票，把存根联和报税务局的记账联（一、四联）少记销项收入，把给购货方的二、三联填写实际销售金额，虚假填开增值税发票179份，少计销售收入10790万余元。 河北省保定所辖安国市涉税案件 其中176张发票都是闫亚平开的，另外3张无法查清开具人。安国市国税局以该销售额乘以税率，认定大仁药业偷税183万余元。但同时还查出，大仁药业同一时期多交增值税52809元。??? 2001年7月3日，安国市公安局、检察院以税务局的处理书为依据，突然将焦占军刑拘，同年8月批捕。10个月之后，安国市检察院以涉嫌虚开增值税发票罪对大仁药业、焦占军和闫亚平提起公诉。? 2003年7月20日，安国市法院将焦占军的刑期改判为有期徒刑3年，缓刑4年。 2007年11月，在河北省高院信访组的催办下，安国市法院才作出了驳回申诉维持原判的通知书。焦占军这才能申诉到保定市中院。 2008年3月，保定中院再次作出驳回申诉的通知，焦占军无奈又申诉到河北省高院。?????2009年3月，河北省高院作出再审决定，指令保定中院另行组成合议庭对此案进行再审。6个月后，保定中院作出刑事裁定，撤销原判，发回安国市法院重审。但安国市法院将案件退回中院。保定中院又将此案转到离安国市200多公里的涞源县法院再审。?????2011年5月12日，涞源县法院作出再审判决。判决书认为，安国市税务局作出的处罚决定中并未体现大仁药业的当期进项税额，而是直接以少记销售收入额乘以税率确定的偷税数额。 大仁药业借用外省户头购货的17份增值税专用发票的价、税款，已由其在购货时缴纳，税务机关以购货单位名称与大仁药业不符为由，未抵扣这部分进项税，是适用法律错误。? 判决后，涞源县检察院认为法院认定事实不清、适用法律错误，向保定中院提出抗诉，又经过保定检察院、安国检察院、安国公安局、税务局、法院联合查证半年，最后保定检察院认为抗诉不当，撤回抗诉。???? ?2011年12月16日，保定中院终审裁定涞源县法院的判决生效。至此，焦占军才最终洗脱罪名 （1）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 （2）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品，由税务机关依法予以查封、抵押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。 （3）虚开增值税专用发票罪是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他大虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。构成犯罪的依法追究刑事责任。 ? （4）纳税申报的法律责任 ①未按期申报的法律责任 　　纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报由税务机关责令限期改正，可处以2,000元以下的罚款，情节严重的处2,000元以上10,000元以下的罚款。 　　② 不申报的法律责任 　　纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞