2第六章费用.pptVIP

广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 合理的工资薪金支出——定性 实际支付的 发放对象本企业任职或受雇的员工 标准应限于合理的范围和幅度 表现形式包括货币和非货币 提供劳务的支出 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 2.五险一金和补充养老、补充医疗保险费 “企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除 。” 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 3.商业保险费和法定人身安全保险费 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费——可扣除 其他，企业为投资者或者职工支付的商业保险费——不得扣除。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 4.借款费用支出 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，予以分期扣除或者摊销 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 5.专项资金 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除 上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 6.财产保险费支出 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 实际缴纳额 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 7.租赁费支出 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： (1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； (2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 8.劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除 确因工作需要的合理支出 为雇员配备或提供 限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （二）企业所得税实施条例中的定量标准 1.职工福利费支出 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2.工会经费支出 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 3.职工教育经费支出 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 4.业务招待费支出 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 正常和必要的 与经营活动直接相关 有效凭证证明 主管税务机关有权根据实际情况合理推算最确切金额 超过部分不得扣除 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 5.广告费和业务宣传费支出 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 6.公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （三）税法中定性和定量相结合的标准 1.利息支出，准予扣除： (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出——这三种情况可全额据实扣除 (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分——不超过才准予扣除 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 2.汇兑损失 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失——准予扣除 已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的