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五、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的规定解决了征多少税的问题。税率也是影响并决定政府税收和纳税人税负的最重要因素，是国家税收政策的具体体现，是税收实体法的核心要素。 我国现行采用的税率形式主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。 （一）比例税率 1. 统一比例税率 2. 差别比例税率 （1）产品差别比例税率 （2）行业差别比例税率 （3）地区差别比例税率 3. 幅度比例税率 4. 有免征额的比例税率 5. 有起征点的比例税率 （二） 累进税率 1. 超额累进税率 以现行个人所得税中工资、薪金所得适用的九级累进税率（见表16-4）为例说明全额累进税率与超额累进税率的具体运用及其区别： 【案例1-1】居民A与B2012年3月份应税工资收入分别为4449元和4501元，不适用附加减除费用，则各自的应纳税所得额分别为1499元和1501元。根据现行税法规定，采用超额累进税率，按其定义计算，则有： A应纳税额 = 1449×3％ = 44.97（元） B应纳税额 = 1500×3％+(1501-1500)×10％ = 45.1（元） 假定上述征税采用全额累进税率计算，则有： A应纳税额 = 1499×3％ = 44.97（元） B应纳税额 = 1501×10％ = 150.1（元） 由此可见，B工资收入只比A多出2元（4501－4449），采用全额累进税率计算，B却要比A多纳税105元（150.1－44.97）；而采用超额累进税率计算，B只比A多纳税0.13元（45.1－44.97）。显然，超额累进比全额累进更为科学、合理，也能为纳税人所接受。 2. 超率累进税率 其设计原理与超额累进税率相同。 （三）定额税率 1. 地区差别定额税率。即对同一课税对象按照不同地区分别规定不同的征税数额。 2.分类分项定额税率。即首先按某种标志把课税对象分为几类，每一类再按一定标志分为若干项，然后对每一项分别规定不同的征税数额。 六、纳税环节 七、纳税期限 （一）纳税义务发生时间 应税行为发生时间 （二）纳税期限 每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间 （三）缴库期限 税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限 八、纳税地点 九、减税免税 注意起征点与免征额的区别。 自2006年1月1日起，现行个人所得税工资、薪金所得的费用扣除标准由800元提高到1600元，这里的“费用扣除标准”是起征点还是免征额？ 十、罚则 十一、附则 税收立法是税法实施的前提，有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，是税收立法与税法实施过程中必须遵循的基本原则。 一、税收立法 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动 （一）税收立法原则 第三节 税收立法与税法的实施 （二）税收立法机关 目前，我国的立法体制是： 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律； 国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章； 地方人民代表大会及其常务委员会，