第五章_国际结算单据及其审核.ppt

第五章 国际结算中的单据及其审核 第一节 国际结算单据概述 一、单据的涵义 “单据”英文表达为“Documents”。包括金融单据和商业单据。 金融单据指汇票、本票、支票、或其他用于获得货币付款的相似票据；商业单据主要指非金融单据的其他所有单据，包括运输单据、物权单据或其它相似单据等等。 二、国际结算单据的作用 1．付款的依据 2．履约的证明 3．货物的凭证 四、单据缮制的基本要求 1．准确。 “单证一致” ，“单单一致” 。 2．完整。包括内容完整、份数完整、种类完整。 3．及时。在信用证项下交单必须掌握装运期、交单期和信用证有效期。 4．简明。单据文字内容力求简单明了。 5．整洁。 五、制单方法 单据一般经过打字、复写、影印、自动处理或电脑处理而成。 正本单据通常标明“ORIGINAL”字样，出口方在单据上加盖法人章，副本单据注明“COPY”或“NON-NEGOTIABLE”，也可不标明“COPY”字样。 如果信用证使用诸如“一式两份（in duplicate）”、“两份（in two fold）”、“两套（in two copies）”等用语要求提交多份单据，则提交至少一份正本，其余使用副本即可满足要求，除非单据本身另有说明。 银行将接受标明“副本”字样或没有标明“正本”字样的单据作为副本单据。 六、制单顺序 各种单据缮制的流程顺序如下图5-1表示。 1．先制发票、装箱单或重量单。在所有单据中，发票是中心单据，其他单据都参照发票制作，以期达到“单单一致”。 2．根据发票上的数量、单价和金额要求贸促会或商检局签发原产地证书、检验证书，保险公司签发保险单证。 3．根据发票和装箱单上金额和件数托运，运输公司签发海运提单、空运运单、承运货物收据、国际铁路运单和多式联运单据等。 4．根据发票金额制作汇票。 5．根据合同或信用证要求制作其他单据。 七、单据更改 所有单据原则上应避免更改。除许可证、产地证、汇票、发票单价金额、提单包装件数，其他单据允许三处以内的更改，但须盖更正章（Correction Approved，或称校正章）。 电子单据 无纸贸易的核心是电子数据交换（Electronic Data Interchange，EDI）技术的运用。 单据的规范 由联合国及相关国际组织正在推广推行的工作项目有： 1．《联合国贸易单据设计样式》 2．《贸易单证中的代码位置》 3．《套合式国际贸易发票设计样式》 4．《简化运输标志》 5．《国际贸易程序简化措施》 第二节 商业发票和其他发票 一、商业发票（Commercial Invoice） 简称发票（Invoice），是记账单据，也是卖方凭以向买方索取所提供的货物或服务的价款的依据。商业发票是全套单据的中心。 发票的作用： 1．商业发票是全部单据的中心，是卖方向买方发送货物的凭证，是履约证明文件。 2．是买卖双方收付货款和记账的凭证。 3．是买卖双方办理报关、清关、纳税的凭证。 4．是卖方缮制其他单据的的依据。 5．在不用汇票的情况下，发票替代汇票作为付款的依据。 海关发票的缮制 1．与商业发票的相应项目必须完全一致。 2．须列明国内市场价或成本价时，应注意其低于销售的离岸价情况。 3．经准确核算的运费、保险费及包装费。 4．海关发票应以收货人或提单的被通知人为抬头人。 5．在实务中，签具海关发票的人可由出口方单证人员（通常一段时期内固定，即专人负责）签字，证明人须另由其他人员签字，不能是同一人。 五、形式发票（Proforma Invoice） 是出口方开给进口方的假定发票、发票上仍然有商品名称，品质规格，数量、单价，总价等，但它不能作正式发票使用，对进出口双方都无约束力，只作为进口商申请外汇进口许可证或有外汇管制申请用汇时使用。 第三节 运输单据 一 海运提单 二 多式联运单据 三 其他运输单据 一 海运提单（Ocean Bill of Lading） 海运提单简称提单（B/L），是指证明海上运输合同成立和证明承运人已接管货物，或已将货物装船，并保证在目的地交付货物的单证。 启示： 第一是证明，由船方或其代理人签发的证明已经收到了货物。 第二它是保证书，船方保证把指定的货物运往目的地 第三它是物权证明。 发货人收到提单，证明其已按时按量完成货运业务手续，发货人可持提单与其他有关单证向银行办理收汇 收货人收到提单，证明货物所有权已从卖方转移到买方，在货物到港前，买方有权将提单权利转让给后来的购货人，或凭此证明向银行抵押贷款，买方拥有提单还可以依法就运输途中发生的事故向船方索赔。 二、海运提单的种类： 　1．根据货物是否已装船，分为已装船提单和备运提单 　（1）已装船提单（On Board B/L；