XX公司国外EPC总承包项目财务风险管理培训.pptVIP

所涉及到的主要风险种类 国外EPC总承包项目所涉及到的主要风险种类 税务 外管 汇率 法律 风险控制经验 各种风险的控制——项目跟踪阶段 需要调查的法律法规——国外 国外项目所在国的税法体系，确定与项目相关的税种，对这些税种的法律进行重点研究；税收优惠；项目所在国与我国之间的税收协定。 公司法，工商管理类法规，类似于我国的外商投资企业法等。 外汇管理的法规。 项目所在国的进出口法律法规，以及进口设备的税收优惠政策。 项目所在国的有关专利引进的法律法规 各种风险的控制——项目跟踪阶段 需要调查的法律法规——国内 出口退税相关法律法规 外汇管制法律及政策 各种风险的控制——项目跟踪阶段 其它准备工作 物流：货物报关出口的相关问题 汇率方面 :关注国际汇市，人民币汇率政策，主要国际结算货币之间及其与人民币之间的汇率走向，研究避险工具，如远期结售汇，货币掉期，人民币跨境结算等。 设备采购：主要设备的市场调查 各种风险的控制——投标报价阶段 投标报价阶段的关键环节就是工程概算，而概算中包含：（采购/施工）分包成本，人工成本，税收成本，财务成本。 其中财务成本包括：保函费用，注意招标书中的要求，是否需要保函转开，各项结算财务费用。所谓结算财务费用，是指汇兑、信用证议付等各项费用。 各种风险的控制——投标报价阶段 税务成本： 所在国税负：流转税，企业所得税，项目设备进口税，其他税 征税方式包括有账征收、无账征收这两大类 。 我们应该在充分了解相关税种的基础上（即确定项目究竟要交哪几种税），分别按不同的纳税方式来测算税负水平。 关注项目所在国设备、材料进口环节所需要缴纳的税种、税率、缴纳方式和有无税收优惠。 各种风险的控制——投标报价阶段 税务成本：在考虑设备材料的进口税负时 第一，如果招标文件规定由承包商负责这部分税，就需要下大力气去调查项目所在国对项目项下的各类设备材料所征收的进口环节税的税率，还要看中国与该国有没有签订有关最惠国待遇、国民待遇的税收协定； 第二，如果招标文件规定由业主负责这部分税，根据项目执行经验，一般都是因为由于业主本身的原因（如公司性质）或项目原因，享受设备材料进口免税等方面的税收优惠，那么我们需要做的就是，查实这种税收优惠是否存在，享受这些税收优惠的前提条件是什么，如何申报，早日策划。 各种风险的控制——投标报价阶段 中国税负：营业税，增值税（出口退税），企业所得税，出口设备关税。据项目执行经验来看，以上是国内税负的主要内容，而营业税又分为作为承包商的本公司的营业税和作为分包商其他公司的营业税。而项目的设计管理、建筑安装属于中国营业税的征税税目。企业所得税按照项目的预计利润乘以适用税率计算所得。 国际税收抵免：有无避免双重征税的协定。截止2008年9月为止，中国已经同世界上89个国家签订了税收协定，中国企业在该国缴纳的所得税，在境内计算缴纳所得税时可以进行抵免。 各种风险的控制——投标报价阶段 税务成本：专利税负 如果所投标的项目需要用到第三方专利，除非专利商是中国企业，否则就需要考虑专利合同合理纳税的问题。 相关税收政策 考虑由何方支付及支付方式 各种风险的控制——谈判签约 在投标报价阶段测算的基础上，选择一种纳税方式 。 一般来说，总承包合同里面只会对项目所在国的税负进行描述或限定，中国境内的税负都应该由承包商负责。 签约时，最好给纳税方式的选择留下余地，因为随着时间的推移，条件的变化，承包商所掌握的信息变化，公司可能会做出变更纳税方式的决策，从而选择更为有利的方式进行纳税，在签约时为这种可能性留下余地，不失为一种明智的做法。 各种风险的控制——谈判签约 一般来说，由于业主的强势地位，业主负责的税种会以列举的方式规定，而承包商的税则会以排除法的方式规定。基于项目跟踪阶段所了解的项目所在国税收法律体系，此时应该关注合同中业主负责的税种的描述方式，是否符合该国税法对税种的标准描述，是否真实地表达了双方的意愿，承包商负责的税种是否在报价范围内，有没有新增的税种。 举例：大家知道，每个国家对于进口货物大致会征三种税，关税，增值税，消费税，对于普通的商品，大多只有关税和增值税两种，但不同的国家对这些税有不同的名称或描述方式。 有一个公司，在跟业主签约时，在“税”的条款里，写了这样的内容：一切越南国内不能生产的、需要进口的设备的“进口税”由业主承担。承包商所想要表达的意思是进口设备在进口环节需要缴纳的税（包括关税和增值税）。 但合同执行过程中出现问题，业主称他们只承担进口税，不承担增值税，这时承包商才发现，原来双方对这个词的理解不一致，但是有口难辩，因为业主是对的——打开越南税法法典，你可以看到，原来越南有一种税，它的名字就叫“进口税”，相当于我国的关税，它还有独立的