二、国家精品课程《审计学》导论课示范-黑龙江省内部审计协会.ppt

* 内部审计后续教育培训 * 第七部分 物资采购审计（第3202号实务指南） 一、物资综述 （一）物资定义：物资是各种具有实物形态的生产资料和生活资料的总称。 （二）物资分类 按在生产中的作用（便于制定消耗定额和计算需要量）：主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等。 按物资自然属性（便于编制物资供应目录，收集信息和分类存放）：金属材料、非金属材料、机电产品等。 按使用范围（便于按使用方向进行物资核算和管理）：生产经营用料、科研与试制用料、维修用料、基建用料等。 按物资库存比重（实行分类管理）：A、B、C类。 按可否通过市场询价（为采购比价审计）：可询价物资、不可询价物资。 按采购的形式：集中采购、非集中采购。 按管理的模式：定额管理、非定额管理。 * 内部审计后续教育培训 * （三）物资采购的目标 采购部门根据企业的生产经营状况和外部环境，选择合适的供应商，在恰当的时间，采购到企业所需要的数量适宜的产品，保证生产经营的连续性，减少库存量和资金占用，避免各种风险和合同纠纷，从而达到降低采购成本、提高经济效益的目的。 * 内部审计后续教育培训 * （四）物资采购管理的难度 企业的物资采购行为主要发生在企业围墙以外，比生产环节更难于控制，容易形成管理“盲区”而失控；规范采购行为必然触及一些人的私利，面临较大的阻力；物资采购人员素质参差不齐，增大管理难度。 （五）国家有关物资采购的规定 《 国有工业企业物资采购管理暂行规定》，《 中华人民共和国招标投标法》，《 中华人民共和国经济合同法》，《 政府采购管理暂行办法》，《 政府采购招标投标管理暂行办法》，《 政府采购合同监督暂行办法》等等。 * 内部审计后续教育培训 * 二、物资采购审计模式及其实施条件 （一）传统物资采购模式及其缺陷 传统物资采购模式存在的缺陷：在物资采购中缺乏实质性的内部控制，采购部门一手包揽了选择供货单位、确定供货价格、签订购货合同、实际采购、进货等所有与采购相关的事务，无其他部门对价格的合理性进行实质性审核把关；领导的审核签字仅仅是例行公事，无法把握瞬息万变的物资价格；质检、验收、财务等执行的仅仅是一种简单的核对。 导致的结局：企业成本增大；损公肥私行为滋生；向市场传递了错误的需求信息。 * 内部审计后续教育培训 * （二）物资采购内部审计的定义 内部审计机构和审计人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和各环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。 （三）物资采购审计的作用 体现了分权制衡的管理思想，实现了集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化。 为领导审批提供决策依据，提高决策正确性。 规范采购行为，抑制腐败行为，促进廉政建设：制约某些领导的以权谋私行为，制约采购人员的机会主义行为，防止个人专权，保护采购人员。 降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量。 避免外部矛盾。 * 内部审计后续教育培训 * （四）物资采购审计模式的选择 1、项目管理式物资采购审计：有重点的、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计管理的审计模式。 2、过程参与式物资采购审计（或比价采购审计）：内部审计机构设置专职的内部审计小组或人员，参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的全程化、经常化。 过程参与式物资采购审计特点：贯穿于整个物资采购控制过程，实现了事前、事中与事后审计相融合；从源头上控制采购行为；改变事后审计的弊病；实现财务审计与管理审计的有机融合。 * 内部审计后续教育培训 * （五）物资采购审计模式选择应考虑的因素： 组织的管理模式和要求；物资采购业务量的大小；内部审计机构资源的不同。 具体应用：内部审计机构可视情况简化审计环节。 * 内部审计后续教育培训 * （六）开展物资采购审计的条件 1、健全的物资采购审计组织，企业领导重视，配备专职或兼职的物资采购审计人员。 2、完善的价格信息系统，有价可询、有价可比、有价可审。 3、高素质的审计人员，具备审计知识、财务知识、经营管理知识、计算机网络知识、法律法规知识、协调沟通能力、道德素养。 4、现代化的审计手段 * 内部审计后续教育培训 * 三、物资采购前期审计 （一）编制审计计划，确定审计对象 审计对象确定原则：重要性、稳定性、改进空间、可行性、实效性、群众性、风险性。 （二）获取与研究审计资料，制定项目审计方案 * 内部审计后续教育培训 * （三）描述、评审内部控制，评估审计风险 1、物资采购内部控制内容 （1）采购业务流程控制：请购计划、订货控制、质检验收、退货和折让控制、付款控制。 （2）职务分离：采购申请与采购执行分离；采购批准与采购执行分离；物资采购与物资验收分离；资产保管与会计分离；