内部审计具体准则.ppt

第十五章 内部审计 教学目的与要求：掌握内部审计的基本概念类型和内容、我国内部审计准则体系的内容；了解内部审计程序。 教学重点：1. 内部审计准则体系 2.内部审计程序 教学难点: 1.内部审计程序? 教学方法：教练相结合 作业安排: P253 6 15.1 内部审计概述 内部审计的定义 指部门或单位独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动 内部审计的目标 审查会计记录的正确性，揭露财务处理过程中发生的差错和舞弊行为 检查法律、法规的执行情况 审查和评价经济活动的效率性、效果性和经济性 内部审计的特征 服务内向性 审计范围的广泛性 以经济效益为中心 地位的相对独立性 内部审计的职能 监督与制约 评价与促进 服务与管理 15.2 内部审计准则 内部审计准则概述 美国内部审计实务准则 我国内部审计准则 我国内部审计准则的目标 更好地贯彻落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化 促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善和发展 明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用 建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则 我国内部审计准则体系内容 内部审计基本准则 总则 指对制定内部基本准则的目的、适用范围和内部审计的内涵所作的规定 一般准则 是对内部审计机构的设置、内部审计人员应具备必要的学识、业务能力和后续教育及应当遵循职业道德规范，保持独立性和客观性方面所作的规范 作业准则 规定内部审计人员在实施审计时应遵守的操作规范 报告准则 规定内部审计人员在完成审计后出具审计报告应遵循的规范 内部管理准则 对内部审计机构和审计人员的管理所作的规范 内部审计具体准则 是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范 内部审计实务指南 是依据内部审计基本准则制定的，内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见 15.3 内部审计程序、内部审计报告与内部审计建议 内部审计程序 拟定审计项目计划 通知被审计单位 实施审计 提出审计报告、审计意见书与审计决定 进行后续审计 内部审计报告与审计建议 审计报告的编制要求 实事求是，客观公正 是非分明，态度明确 数字准确，证据确凿 抓住关键，突出重点 意见具体，切实可行 文字简练，措辞准确 审计报告的内容 被审计单位或事项 审计范围和内容 审计中发现的问题 审计评价和结论 处理意见和建议 审计报告的格式 叙述式的报告格式 条文式的报告格式 表格式的报告格式 综合式的报告格式 审计发现 审计发现指在审计中发现的问题，包括事实的情节，要以事实为依据，要有审计证据来支持，如果是属于合规审计，要说明适用的法律、条例或合同的条款以及责任人等 审计意见的沟通 15.4 内部审计的类型和内容 内部审计的类型 符合性审计 主要用于确定企业成本控制和记录系统是否按照管理层的要求运行；成本是否已经合理地确定并在相关的账户中进行披露 效率审计 主要确认企业所有的资源（包括人事、财产等）是否在合理的范围内达到使用上的最优 有效性审计 主要用来确定企业的资源是否用于适当的产品或项目上 运营审计 是内部审计要考虑整个企业组织的运行，包括与产品生产有关的一切活动，如生产、销售、研发等，而不仅仅是财务和会计 经济性审计 指内部审计人员对企业组织的经济性进行的审查 管理审计 指对管理制度和管理工作所进行的审计 * *