卫生系统基本建设项目全过程审计-东莞教育网.ppt

（三）整改情况（如有必要） （四）审计目标与范围：审计的目标；内容和所包含的期间。如果存在未进行审计的领域，应当在报告中指出。 （五）审计重点：对本次审计项目的重点、难 点进行详细说明，并指出针对这些方面采取了 何种措施及其所产生的效果，也可以对审计中 所发现的重点问题做出简短的叙述及评论。 （六）审计标准。财务审计的标准主要是国家 有关部门所颁布的会计准则、会计制度以及其 它相关规范制度。管理审计的标准主要是组织 管理层已制定或已认可的各项标准。 一.审计项目计划 编制依据; 编制程序; 编制格式; 二.审前调查报告 审前调查主要是了解被审单位基本情况,收集与审计事项相关资料,以确定审计重点,制定审计实施方案。 重视审前调查也是国际先进国家审计的惯例,审前调查所花时间一般都占到全部审计时间的三分之一以上。 二.审前调查报告 审前调查报告的类型 简洁式: 调查的依据,范围,内容,起止时间; 被调查事实的基本情况; 调查中发现问题的线索; 调查结论或建议. 二.审前调查报告 完全式: 调查的依据,范围,内容,起止时间; 被调查事实的基本情况; 调查中发现问题的线索; 调查结论或建议. 还包括被调查单位基本情况,业务的主要特点,值得关注的其他问题等. 三.审计实施方案 审计方案包括审计工作方案和审计实施方案. 审计工作方案是审计组织为统一组织某一项审计项目而制定的总体工作安排; 审计实施方案是审计组对审计全过程的工作安排. 三.审计实施方案 审计实施方案的主要内容: 审计目标; 审计范围; 审计内容; 审计重点; (审计步骤和方法) 审计分工. 三.审计实施方案 审计实施方案存在的主要问题: 七个方面 应考虑的因素: 四个方面 四.审计通知书 审计通知书的编制要求; 审计通知书的基本格式; 审计通知书的签发; 五.审计日记 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录.它包括审计组长,主审和审计组成员审计日记三种类型. 五.审计日记 审计日记编写要求: 总体要求;具体要求 审计日记编写容易出现的问题; 六.审计工作底稿 审计工作底稿的基本要素: 八项 编制审计工作底稿的基本要求: 六个方面 审计工作底稿的基本格式: 表格式;文字式. 审计工作底稿编制存在的主要问题: 填制不规范; 注重抄账,而不记录审计人员实施的审计程序和方法; 审计取证不充分; 反映不出问题的症结和实质,事实陈述不清,判断用词不当; 与审计方案,审计报告相脱节编制不完整,所附的资料不能相互印证,勾稽关系不明,法律法规引用不规范; 一定附上由审计人员编制被审计单位签认的审计取证记录; 审计工作底稿归档分类混乱. 七.审计报告 审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求，并有助于组织增加价值。内部审计项目目标的要求主要包括对以下方面的评价： （一）经营活动合法性； （二）经营活动的经济性、效果性和效率性； （三）组织内部控制的健全性和有效性； （四）组织负责人的经济责任履行状况； （五）组织财务状况与会计核算状况； （六）组织的风险管理状况。 正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告； 如果存在下述情况之一时，应当根据组织适当管理层的要求和审计工作需要编制并报送中期审计报告：（中期审计报告不能取代终结审计报告，不具有终结审计报告的效力） （一）审计周期过长； （二）被审计项目内容特别庞杂； （三）被审计期间比较长； （四）突发事件引起特殊要求； （五）组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息； （六）其他需要提供中期审计报告的情况。 编制审计报告应当遵循以下原则： （一）客观性。审计报告应以可靠的证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公正的审计结论。 （二）完整性。审计报告应当做到要素齐全，内容完整，不遗漏审计发现的重大事项。 （三）清晰性。审计报告应当做到逻辑性强、 突出重点，简明扼要地阐明事实和结论。避免 使用不必要的过于专业和技术性的复杂语言。 文字应当通顺流畅，用词准确，避免使用“几 个、少数、大量”等模糊字眼说明情况。 （四）及时性。审计报告应当及时编制，以便 组织适当管理层适时采取有效纠正措施。 在保证审计报告