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中小企业税收知识 内容摘要 现行税收制度 设计原则 法律级次 现行税收制度 税收优惠方式 设计原则 财政原则 公平原则 效率原则 适度原则 法律级次 全国人大及其常委会 国务院 国务院财税主管部门 地方人大及其常委会 地方人民政府 省以下税务机关 税收协定 现行法律、法规、规章数据统计表（截至2010年12月31日） 现行税收法律性文件数据统计表（截至2010年12月31日） 税收法律性文件的法律层级---法律 税收法律性文件的法律层级---法律 税收法律性文件的法律层级---法规 税收法律性文件的法律层级---法规 税收法律性文件的法律层级---规章 税收大讲评：税收法律性文件的法律层级---规章 税收大讲评：税收法律性文件的法律层级---规范性文件 税收大讲评：税收法律性文件的法律层级---规范性文件 税收大讲评：税收法律性文件的法律层级 现行税制沿革 建国后进行的几次大的税制改革，50年、53年、58年、73年、84年、94年 、03年。 目前共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 我国现行税制体系 流转税（货物劳务税）：增值税、消费税、资源税、营业税、烟叶税、城市维护建设税、关税、船舶吨税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产行为税：房产税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、印花税。 关于烟叶税，2006年5月公布取消农业税后，从农业特产税中独立出来，与消费税性质相近。 1 我国现行税制是1994年税制改革后形成的，运行十几年来，已取得显著成效 保证了税收收入的稳定增长，宏观税负提高； 初步建立了市场经济的税制框架； 与世界先进税制接轨； 带来了税收观念上的革命，推进了税收法制化，提高了税务行政效率； 建立了比较适合我国的流转税为主、所得税次之、其它税种辅助的税制结构。 . 国地税管辖划分---企业所得税 国税发【2008】120号 一般原则： 2008年底之前： 不作调整。 2009年起新增企业所得税纳税人?主营流转税种的税务机关：（一经确定，原则上不再调整） 　 增值税企业 ?国税； 营业税企业?地税； 既不缴纳增值税也不缴纳营业税?地税； 既缴纳增值税也缴纳营业税?税务登记自行申报 主营业务（工商登记注明的第一项业务）的税种； 免缴流转税?免缴税种所属税务机关 新办企业标准 财税〔2006〕1号 1.从无到有； 2. 权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。 （注释： 注册资金:工商登记的实收资本或股本。 非货币性资产价格:评估价、同类或类似资产当日或最近月份的市场价格） 国地税管辖划分---企业所得税 特殊情况： （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 （二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理； （三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构由国税管理。 (四）未设立机构场所的非居民企业所得税： 扣缴---扣缴义务人企业所得税主管税务机关； 自行申报---被投资企业所得税主管税务机关。 国地税管辖的划分---企业所得税 青国税函【2009】94号 2009年 新增法人性质施工企业?地税 2009年新设立的非法人分支机构施工企业，所得税归属与总机构所得税归属一致。 国地税管辖的划分---企业所得税 青国税发【2010】115号 以工商登记的第一项业务应缴纳的流转税归属判定。 若注明“研发”“开发”“设计”的： 凡成果用于本企业产品生产销售的，归国税； 成果用于对外转让的，归地税。 税收优惠方式 减税。 免税。 延期纳税。 出口退税。 再投资退税。 即征即退。 先征后返。 税收抵免。 投资抵免。 起征点。 免征额。 加速折旧。 中小企业税收优惠政策(8类34条) 筹资融资 技术创新和科技进步 节能减排和清洁生产 促进就业 农林牧渔 改制重组 减轻负担 特定方面的优惠 筹资融资 1、中小信用担保机构营业税. 国家发展改革委 国家税务总局明确中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知.mht 2、符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于