中级财务会计第三章应收及预付款项.pptVIP

第三章 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，在一般情况下，包括应收账款、应收票据、其他应收款以及预付账款。 一、应收票据概述 应收票据（notes receivable）是指企业因销售商品、产品或提供劳务等收到的商业汇票。 应收票据的分类 按照承兑人不同可以分为： 商业承兑汇票和银行承兑汇票 按照是否带息分为： 不带息票据和带息票据 应收票据的确认与计价 按现行制度规定，企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。带息应收票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，并同时计入当期损益。 二、应收票据的核算 账 户 设 置 账务处理 不带息票据的核算 （1）确认收入和债权时 借：应收票据——#企业 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2）票据到期收到款项 借：银行存款 贷：应收票据——#企业 （3）若 付款企业无力付款 借：应收账款——#企业 贷：应收票据——#企业 （1）3.15 确认收入和债权 借：应收票据——乙企业 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税金——应交增值税（销）11 900 （2）6.15 到期收到款项 借：银行存款 81 900 贷：应收票据——乙企业 81 900 （3）若6.15 乙企业无力付款 借：应收账款——乙企业 81 900 贷：应收票据——乙企业 81 900 带息票据的核算 公式： 票据到期价值 =票据票面价值+票据利息 =应收票据票面价值（1+利率×期限） 票据期限的确定 按月计算：对头日（月末签发：到期月的最后一天） 按天计算：实际日历天数（算尾不算头） 利率的确定：利率一般是年利率 月利率=年利率/12 日利率=年利率/360 （1）3.1赊销 借：应收票据——乙公司 35 100 贷：主营业务收入 30000 应交税金——应交增值税（销项税额） 5100 （2）到期日：按实际日历天数计算 3.1~3.31计30天；4.1 ~4.30计30 天。 则：4.30日计息： 票据利息=35 100 ×8%÷360×60=468（元） （3）到期收款 借：银行存款 35568 贷：应收票据——乙公司 35100 财务费用 468 （1）2009.10.1 借：应收票据——丙公司 117 000 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 （2）2009.12.31，计提3个月的票面利息 票据利息=117 000 ×8%÷12×3=2 340（元） 借：应收票据——丙公司 2340 贷：财务费用 2340 （3） 2010.4.1票据到期收回款项 计提2010年的3个月票面利息 票据利息=117 000 ×8%÷12×3=2 340（元） 借：银行存款 121 680 贷：应收票据——丙公司 119 340