基于EXCEL实现的层次分析法在领导人员经济责任审计-上海税务局.doc

基于EXCEL实现的层次分析法在领导人员经济责任审计评价中的应用 上海市审计局 程秦豫 【摘要】本文提出了一种应用层次分析法的领导人员经济责任审计评价体系，并结合企业领导人员经济责任审计实例，根据层次分析法建立递阶层次结构，通过合成层次总权重合理确定各指标权重，并运用EXCEL软件实现具体计算操作，最终得出审计评价结论。 【关键词】层次分析法 经济责任审计 审计评价 EXCEL 一、经济责任审计评价的现状与问题 领导人员经济责任审计是指对领导人员基于本人担任的特定职务管理运用公共财政资金、国家资源以及国有资本、相关社会资金应当承担的职责、义务的履行情况进行的一种监督和评价活动。根据审计查证或认可的事实，依照法律法规和国家有关规定以及政策目标、行业标准等，通过审计，客观评价被审计领导人员任职期间经济责任的履行情况。经过近二十年的发展，经济责任审计已成为具有中国特色的干部监督管理体系的组成部分。但是在实践过程中，经济责任审计面临着缺乏一套科学合理的审计评价体系、审计评价难以量化、随意性较大等问题。建立科学完善的经济责任评价体系是深化经济责任审计工作中遇到的难点, 也成为了当前经济责任审计理论研究中的热点。 二、层次分析法及其在领导人员经济责任审计评价中的应用 层次分析法(Analytic Hierarchy Process, AHP)是美国运筹学家T.L.saaty于20世纪七十年代提出的一种系统分析方法,其基本原理是把复杂问题分解若干层次和若干因素,在各层次之间进行简单的比较和计算，得出不同因素的权重，并在此基础上进行定性和定量分析的决策。它把人的决策思维过程层次化、数量化、模型化,并用数学手段为分析、决策提供定量的依据,是一种对非定量事件进行定量分析的有效方法,特别是在目标因素结构复杂且缺少必要的数据情况下,需要将决策者的经验判断定量化时非常实用。 经济责任审计要求对领导人员经济责任的履行情况进行全面评价，因此应对领导人员的经济发展责任、经济管理责任、经济决策责任和廉政责任等进行综合考量，指标较多涉及面广。在审计评价过程中，就审计查出的单个问题而言，往往只涉及到某一个方面，将各方面的问题和评价进行综合时，就比较难以通过简单汇总来全面客观评价领导人员任职期间履行经济责任的总体情况。这就需要寻找一种科学合理的方法，来确定各方面指标因素的权重，防止以偏概全，不能因领导人员某方面的失误而否定其成绩，也不能因其某方面的突出功绩而忽略了其他未履行或未正确履行经济责任的行为。审计评价往往又是一种经验判断的过程，某些因素存在定量指标，但也有些因素只能定性描述。对于这种比较复杂而且模糊的问题时，要尽可能克服因主观臆断而造成的片面性，较系统、全面地比较分析并作出正确的评价，运用层次分析法建立审计评价体系应用于审计评价，不失为一种有益的尝试。 层次分析法的计算原理比较简单，难度并不大，但是随着层次和因素的增加，其计算量会随之增加，而且有时需要根据实际情况对判断矩阵进行修正以便通过一致性检验，重复计算繁琐而且容易出错。现在市场上有Matlab等应用软件可以实现层次分析法的快捷运算，这类软件功能强大，但是需要专门购买并安装，而且需要培训与掌握一些专业化语句。而EXCEL却是审计人员常见且比较熟悉的软件，同样可以应用于层次分析法的计算。下面，就结合企业领导人员经济责任审计的具体实例来介绍一下如何将用EXCEL实现的层次分析法应用于审计评价。 三、基于EXCEL实现的层次分析法在企业领导人员经济责任审计评价应用实例 1．建立递阶层次结构模型。以企业领导人员经济责任审计为例，按照经济责任审计评价的要求，结合实践中的操作情况，建立领导人员经济责任评价指标体系如图1所示。 目标层Z 准则层A 子准则层B 企业领导人员经济责任审计评价 企业经营发展状况 盈利能力 营运能力 发展能力 社会责任 重大经济决策情况 合法合规性 民主性 科学性 效益和效果 内部控制情况 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 财务收支和资产管理情况 会计信息真实性 财务收支合法性 资产质量状况 资产管理情况 本人遵纪守法和 廉洁从业情况 薪酬分配 职务消费 廉洁自律 图1 企业领导人员任期经济审计评价指标体系 目前企业领导人员经济责任审计主要围绕企业经济发展情况、遵守国家方针政策和法律法规情况、重大经济决策情况、内部控制情况、财务收支和资产管理情况以及个人遵守廉政纪律情况等六个方面进行评价。但在应用层次分析法时，出于对各因素间相对独立性的考虑，本文未将遵守国家方针政策和法律法规情况这一因素置于准则层中，而是分散于子准则层的有关指标当中。评价指标具