年度纳税申报主表填写-宜昌市国家税务局-湖北省国家税务局.pptVIP

2012年度企业 所得税汇算清缴培训 培训内容 1．企业所得税年度申报系统安装及操作。 2．新办企业相关所得税政策。 3．资产损失申报有关政策。 4．享受所得税税收优惠政策。 5．企业所得税汇算清缴纳税遵从风险与防范。 一、企业所得税年度申报系统（2009版）安装及操作演示  年度纳税申报概述 一、申报表填列思路 以会计利润为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所得额 主表27行：应纳税所得额=利润总额±纳税调整+境外弥补境内亏损-弥补亏损 年度纳税申报概述 二、结构 1主11附表 主表由表1至表6的相关数据填列 最核心附表三 纳税调整表 表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化 年度纳税申报概述 三、重点注意事项 不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损，但需经税务机关备案、审核。 年度纳税申报概述 四、核定征收企业 核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇算清缴时，根据国家税务总局公告2011年第64号的要求，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》即可 。 如果减免税一栏有数据，必须同时报送附表五税收优惠明细表，但仅限税率和税额减免。 年度纳税申报主表填写 基本结构：共有四大部分42行：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算及附列资料 全面反映了企业所得税申报的计算过程及基本信息 填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，再根据附表数据填列主表 填列顺序：先附表，再主表 年度纳税申报主表填写 主表内关系：6个步骤计算出本年应补（退）所得税 1、纳税调整后所得=会计利润总额±纳税调整+境外所得弥补境内亏损 2、应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损 3、应纳所得税额=应纳税所得额×税率25% 4、境内应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税 5、实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳、应抵税额 6、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额 年度纳税申报主表填写 利润总额的计算： 1、13行利润总额就是企业会计上核算的利润数 总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利润总额的数据与企业会计核算利润数一致。 2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数 年度纳税申报主表填写 注意： 第23行“纳税调整后所得”，如果小于0，就为当年的亏损额； 第25行“应纳税所得额”：本行金额不得为负数。 如果第23行纳税调整后所得或者按照上述行次顺序计算结果为负数，本行金额填0 ； 本行为小型微利企业（30万）的判断标准之一 年度纳税申报主表填写 应纳税额 1、先减免，后抵免；不能使得第30行应纳税额小于0 2、第29行抵免所得税额包括： 按照新税法34条规定，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免 年度纳税申报附表一填写 附表一收入明细表 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算口径填报； 3、视同销售：按税收口径填报； 目的：便于计算广告费、业务宣传费和业务招待费的计提基数； 年度纳税申报附表一填写 4、应税收入、支出与免税收入、支出分开核算； 5、不征税收入：财政拨款、行政收费、政府基金。 附表二成本费有明细表： 填报会计核算的与收入对应的业务成本、业务支出、营业外支出及期间费用 年度纳税申报附表三填写 附表三纳税调整表 差异分类—按性质分—收入类、扣除类、资产类、准备金类、房地产、特别纳税调整等六大类（本表按性质分类） 收入类调整项目（共列18项） 第2行“视同销售收入”—会计不作收入，税收作收入的项目； 年度纳税申报附表三填写 扣除类— 工资薪金—条例34条，合理的支出： 1、实际发生；2、任职和雇佣有关的支出；3、合理的范围和标准；4、现金和非现金形式； 年度纳税申报附表三填写 第23、24、25行 三费 三费的扣除基数是税收口径的、合理的工资薪金支出。 第23行“职工福利费支出：条例40条，支出不超过工资14%； 实际发生数，非计提数 年度纳税申报附表三填写 第24行“职工教育经费支出” 条例42条，支出不超过工资2.5%；超过部分准予在以后年度结转扣除 第25行“工会经费支出” 条例41条，拨缴不超过工资2%； 年度纳税申报附表三填写 第26行“业务招待费支出” 条例43条，按发生额60%；不超过收入的5‰ ；注：计算基数包括视同销售收入；加强对招待真实性管理与检查； 第27行“广告费和业务宣传费支出”对应附表八 条例44条，不超过收入的15%；超