企业所得税.pptVIP

 企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）发生的费用不允许列为研发费用加计扣除。 对于企业研发项目，根据财税〔2013〕70号规定，主管税务机关对企业申报的研发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 研发费税前加计扣除  研发费税前加计扣除 1、外聘研发人员的劳务费用。 2、用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。 3、研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 4、与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员。 高新技术企业税收优惠 认定（复审）合格的企业在执行优惠政策之前，必须向主管税务机关申请报备，并同时提供以下资料： 1、《浙江省地方税务局税费优惠备案登记表》 2、《高新企业认定证书》 一次备案，三年有效 高新技术企业税收优惠 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业需向主管税务机关备案有关资料： 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明（注意不是研发产品的领域说明）； 2、企业年度研究开发费用结构明细表； 3、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； 4、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 残疾人工资加计扣除 备案资料： （一）与安置的每位残疾人签订的1年以上(含1年）劳动合同。 （二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明。 （三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人支付的工资打款证明。 （四）残疾人证书 （五）企业对残疾职工岗位安排说明及安置的残疾职工在企业上岗工作的说明 （六）具备安置残疾职工上岗工作的基本设施的说明 国家税务总局公告[2012]14号 三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料【上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）】 。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。【“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内】 　　四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 备注：本页涉及部分信息已不适用于2014年度企业所得税汇算清缴 《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税[2011]117号自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小微企业所得税优惠 申报注意事项 以下类型企业需同时提供具有资质中介机构的年度汇算清缴鉴证报告： （1）2013年度销售（营业）收入3000万以上 （2）连续亏损三年以上（含）企业； （3）开始取得生产经营收入的房地产开发企业； （4）税务机关需要提供的其他企业。 注意汇算清缴鉴证报告与专项鉴证报告的区别 企业所得税 收入确认 1、国债利息收入免征个人所得税 2、企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。 地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。 3、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。 企业所得税 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 ——国税函〔2010〕79号 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条明确，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 租金收入 企业所得税 1.不征税