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　抵免限额 某国（地区）所得税抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 企业所得税热点问题解读 税务专题讲座 企业所得税热点问题 申报征收管理 1 资产损失税前扣除 2 研究开发费用税前扣除 3 境外投资所得税收政策 4 非境内注册居民企业认定 5 1　申报征收管理 预缴 月份或者季度终了之日起十五日内 汇算清缴 纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日 起60日内 2资产损失税前扣除 资产范围 会计上已作损失处理的年度申报扣除 按损失年度扣除 次年5月底之前申报 清单申报和专项申报 资产损失确认证据 办理程序 　　　企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 资产范围 会计上已作损失处理的年度申报扣除 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 按损失年度扣除 属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。 　　 属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 次年5月底之前申报 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 清单申报和专项申报 以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失包括：1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；2、企业各项存货发生的正常损耗；3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 除此以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 资产损失确认证据 具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 外部证据:司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。 特定事项的企业内部证据:对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。 办 理 程 序 清单申报:企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查； 专项申报:企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 3研究开发费用税前扣除 允许扣除范围 扣除额计算 报备资料 报备程序 集团集中研发 允许扣除范围 　　1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 　　　2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 　　　3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 　　　4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 　　　5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 　　　6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 　　　7、勘探开发技术的现场试验费。 　　　8、研发成果的论证、评审、验收费用。 扣除额计算 研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 报备资料 　　　1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 　　　 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 　　　 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 　　　 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议。 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 报 备 程 序 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴