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企业所得税纳税申报表辅导 税政一科 2011年3月 企业所得税年度纳税申报表 一、《企业所得税年度纳税申报表》组成 二、《企业所得税年度纳税申报表》填报要求 三、企业所得税纳税申报的征收管理 一、《企业所得税年度纳税申报表》组成 《企业所得税年度纳税申报表》的组成： 实行查帐征收方式的，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由1张主表、9张通用附表、6张行业附表及纳税人基本信息登记表。 实行核定征收方式的，仍用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，说明:小型微利企业还需要填写《税收优惠明细表》详见A类年报表中的附表五。纳税人可到税务机关网站下载此表。 二、企业所得税年度纳税申报表的填报 纳税人基本信息登记表 企业所得税年度纳税申报表(主表) 附表一(1)收入明细表 附表二(1)成本费用明细表 附表三纳税调整增加项目明细表 附表四企业所得税弥补亏损明细表 附表五税收优惠明细表 附表六境外所得税抵免计算明细表 附表七以公允价值计量资产纳税调整表 附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十资产减值准备项目调整明细表 附表十一长期股权投资所得（损失）明细表 企业所得税年度纳税申报表(主表) 一、基本结构 四部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料。 1、特点。新申报主表采用的是以间接法为基础的表样设计。它是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 二、有关行次填报要求 第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”： 填报说明：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 数据来源：附表六《境外所得税抵免计算明细表》第7列“可弥补境内亏损”合计。 注意把握：当本表第13 行“利润总额”+14行“纳税调整增加额”-15行“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 二、有关行次填报要求 第24行“弥补亏损” 填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。 数据来源：来源于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行“本年”第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”。 注意把握：本行数据不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 二、有关行次填报要求 第25行“应纳税所得额”： 数据来源：来源于本表第23行“纳税调整后所得”－24行“弥补以前年度亏损”。 注意把握：本行不得为负数，本表第23行“纳税调整后所得”或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 二、有关行次填报要求 第26行“税率” 填报说明：填报税法规定的税率25%。 注意把握：享受税率减免企业所得税的纳税人，在申报时, 税率减免与税法规定的税率25%的差乘以第25行“应纳税所得额”填写在第28行“减免所得税额” 。 目前降低税率的政策主要是指小型微利企业适用20%的税率；高新技术企业适用15%的税率。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 二、有关行次填报要求 35行至37行注意把握： 35行至37行只有汇总纳税的总机构填报； 数据来源：根据《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》的第18至20行及税收缴款书分析填列； 汇总纳税的总机构在报年度申报表时，须附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 三、有关行次填报要求 第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”： 填报说明：填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。 注意把握：按照我局现行规定，对纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，不允许在本年抵缴。此行不填。 附表一(1)收入明细表 第13行至16行“视同销售收入”的填报。“非货币性交易视同销售收入”、 “货物、财产、劳务视同销售收入”、“其他视同销售收入”。 视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。 附表二（1）《成本费用明细表》 四、需要注意的问题 1、销售（营业）成本、期间费用的归集 纳税人