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第五章 会计报表编制准备 第一节 试算平衡 第二节 期末账项调整 第三节 结账 第四节 财产清查 第一节 试算平衡 一、试算平衡的意义 试算平衡表的作用： （一）验证会计记录有无错误。 （二）便于编制会计报表。 试算表根据各分类账借贷余额汇总编制而成，依据试算表编制会计报表将比直接依据分类账来编制更为方便，拥有大量分类账的企业尤为便捷。 （三）粗略显示财务状况和经营成果。 二、试算平衡的原理及内容 ★借贷记帐法试算平衡公式 a.本期发生额试算平衡:  b.余额（期初，期末）试算平衡: ★为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( 举例 ) ①等式两边同增“ A ”。 ②等式两边同减“ B ”。 ③资产方一增一减“ C ”。 ④权益方一增一减“ D ”。 借 资产类 贷 借 权益类 贷 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D ★为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( 举例 ) ①等式两边同增“ A ”。 ②等式两边同减“ B ”。 ③资产方一增一减“ C ”。 ④权益方一增一减“ D ”。 借 资产类 贷 借 权益类 贷 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D ★为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( 举例 ) ①等式两边同增“ A ”。 ②等式两边同减“ B ”。 ③资产方一增一减“ C ”。 ④权益方一增一减“ D ”。 借 资产类 贷 借 权益类 贷 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D ★为什么试算达到平衡,只能说记帐工作基本正确 (结合上例说明 ) ①等式两边同增“ A ”。 ②等式两边同减“ B ”。 ③资产方一增一减“ C ”。 ④权益方一增一减“ D ”。 借 资产类 贷 借 权益类 贷 ① A ① A ③ C ③ C ④ D ④ D ★为什么试算达到平衡,只能说记帐工作基本正确 (结合上例说明 ) ①等式两边同增“ A ”。 ②等式两边同减“ B ”。 ③资产方一增一减“ C ”。 ④权益方一增一减“ D ”。 借 资产类 贷 借 权益类 贷 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D 试算平衡表的三种形式 （一）账户发生额试算平衡表 （二）账户余额试算平衡表 （三）综合试算平衡表 第二节 期末账项调整 期末账项调整： 是指按照权责发生制原则对部分没有明显交易行为却影响本期损益的一些隐含事项进行的调整。 一、期末账项调整的种类 二、应计收入的调整 应计收入又称应收收入，是指本会计期间已实现（或赚取）但尚未收到款项的各项收入。 如：应收利息、应收租金、应收佣金等。 关于存款利息帐务处理的说明： 在实务中