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例1 A企业向B企业出售一台设备，并同时进行技术转让，设备款含税价820万元(设备生产原材料和零部件购入不含税价420万元)，专有技术费300万元，专有技术辅导费为50万元，合计总价款为含税价1 170万元。现有以下两种处理方法： (1)如果A企业将设备销售和技术转让、技术服务作为-个项目提供给B企业，应按混合销售计算： 应纳增值税＝1 170／(1+17％)×17％-420×17％＝98．6(万元) (2)如果A企业将设备销售和技术转让、技术服务作为两个项目提供给B企业，应按兼营计算： 应纳增值税＝820／(1+17％)×17％-420×17％＝47．75(万元) 应纳营业税＝(300+50)×5％＝17．5(万元) 合计纳税＝47．75+17．5＝65．25(万元) 以上作兼营纳税明显低于按混合销售征税。 例2 某软件开发企业销售自行开发的软件产品不含税销售额100万元，生产软件产品外购材料不含税价20万元，外购材料已纳增值税3．4万元，该软件开发企业销售自行开发的软件产品应纳增值税和应退增值税为： 当期应纳增值税＝100×17％-3．4＝13．60(万元) 当期应退增值税＝100×(13．60／100-3％)。＝10．60(万元) 例3 某大型商场是增值税的-般纳税人，每件商品不含税价100元，每件商品发生的原材料按70元计算进项税额抵扣。为促销可采用买10送1、9折销售和返现金10％等三种方式。按购买10件商品1 000元价格计算。三种销售方式税收处理如下： (1)实物折扣：应纳增值税＝(1 000+100)×17％-70×11×l7％＝56．1(元) (2)价格折扣：应纳增值税＝1 000×90％×17％-70×10×17％＝34(元) (3)返利销售：应纳增值税＝1 000× 17％-70×10×17％＝5l(元) 上述三种价格处理方式中，采用价格折扣企业税负最轻。 例4 某电视机生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电视机9000台，每台出厂价2000元。另外1000台按九折折价销售，折扣价在同-张发票上开具；800台因在10日内-次性付款，给予销售折扣2％；200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元；另外本企业生产用于职工集体福利10台；捐赠给运动会20台；本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。 (2)购入国内原材料800万元，其中600万元已付款并验收入库，200万元已付款但还未验收入库，入库购买原材料发生运输装卸费用20万元，其中，运输费15万元、装卸费2万元、保险费1万元、建设基金2万元。该企业应纳增值税为： 销项税额＝ [0．2×(9 000+800+200+10+20)+0．2×1 000×0．9+10／(1+ 17％)]×17％＝373．07(万元) 进项税额＝600×17％+(15+2)×7％＝103．19(万元) 应纳增值税＝373．07-103．19＝269．88(万元) 例5 某电视机生产企业，2009年4月国内销售电视机1 000万元。同期国内采购原材料不含税价300万元，进口原材料关税完税价格100万元，进口关税20万元。进口设备关税完税价格50万元，进口关税10万元。计算该电视机生产企业应纳进口增值税和国内产品销售增值税。 进口原材料增值税＝(100+20)×17％＝20．40(万元) 进口设备增值税＝(50+10)×17％＝10．20(万元) 国内销售增值税＝1 000×17％-300×17％-20．40-10.20＝88．40（万元 ） 例6 某具有进出口经营权的生产企业，2010年1月份报关出口货物离岸价45万美元，内销300万元，内外销全部进项税额120万元，免税购进原材料价格30万元。2010年2月份出口离岸价100万美元，内销400万元，全部进项税额170万元。美元人民币汇价1：8，增值税税率17％，增值税出口退税率13％。按“免抵退”办法计算该企业9月份和10月份应纳增值税或应退增值税。 1月份： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝30×(17％-13％)＝1．2(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额＝45×8×(17％-13％)-1．2＝13．2(万元) 当期应纳税额＝300×17％- (120-13．2)＝-55．8(万元) 免抵退税额＝45×8×13％-30×13％＝42．9(万元) 当期期末留抵税额55．8万元当期免抵退税额42．9万元，则当期应退税额＝42．9万元，当期免抵税额＝0，没有得到抵扣和退税额＝55．8-42．9＝12．9(万元)，在下期继续抵扣。