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做好稽查工作，为规范非税收入征管服务 李容梅 二○○八年六月二十六日 一、稽查工作在非税收入管理中的地位 与作用 二、如何开展非税收入稽查工作 三、省本级非税收入稽查工作开展情况 一、稽查工作在非税收入管理中的地位与作用 非税收入稽查是非税收入稽查机构以相关法律法规、制度为依据，对非税收入征收或收取、汇缴、划解、管理等进行日常监督和专项稽查的活动，是规范非税收入征管工作的重要保证。 一、稽查工作在非税收入管理中的地位与作用 （一）非税收入稽查相对独立于非税收入征收和管理 （二）非税收入稽查促进和保障征管工作的规范进行 （一）非税收入稽查相对独立于非税收入征收和管理 管理与征收是两个独立的环节，财政部门及其非税收入征管局代表政府管理非税收入，执收单位负责执收，管理与征收之间是制约和监督的关系。 稽查寓于管理之中，但根据权力制衡理论和权利异化理论，征、管、查必须分离，稽查对征管实行制约，才能形成一种权力制衡关系，这就要求稽查必须独立于征收和管理工作，一方面对执收单位的执收情况进行外部监督，另一方面对非税收入征管局自身在非税收入管理方面的权力进行内部监督，从而确保非税收入征管工作依法依规依程序和公开、公平、公正。 实际上，财政监督机构也对非税收入征管履行监督职责，但考虑到非税收入日常稽查工作的需要和满足及时性、专业性的要求，完全有必要在非税收入征管局内设稽查机构，其具有不可替代的作用。上述理论，较好地表明了稽查在非税收入征管中的举足轻重的地位。 （二）非税收入稽查促进和保障征管工作的规范进行 1、确保执收单位执收行为的合法有序。 2、确保非税收入征管局管理行为合法高效。 3、确保全省上下“一盘棋”管理的实现。 1、确保执收单位执收行为的合法有序。 非税收入征管局日常性的管理工作侧重于对执收单位执收行为实施日常监管，具有明显的预防性，而稽查侧重于发现并依法处理执收单位违法违规行为，遏制违法违规行为的发生，避免财政收入流失，并发挥《条例》等法律法规的威慑作用，治理“三乱”，优化经济环境，利于廉政建设，这是对执收单位实施的事后监督，具有明显的纠错性、挽救性。只有将两者结合起来，发挥合力，才可实现对执收单位的全面监管，确保执收单位依法征收。 2、确保非税收入征管局管理行为合法高效。 非税收入管理涉及面广，情况复杂，如果内部监控机制不健全，跟踪监督不到位，必然会导致管理环节上的疏漏，造成不应有的损失，甚至出现违纪违规问题。只有做好内部稽查工作，才能及时发现和纠正管理中存在的问题，减少或避免违法违纪、违规现象的发生，从而推动非税收入征管局认真贯彻执行《条例》等法规和制度，自觉遵守财经纪律，不断提高管理水平。同时，还能确保在履行非税收入管理职能时少走弯路，提高效率，从而促进管理职能的高效发挥。 3、确保全省上下“一盘棋”管理的实现。 要对全省上下规范管理工作实现“一盘棋”管理，就要借助于上级对下级的层级稽查手段，指出其管理中的不足，纠正管理中的违规行为，促使其克服自身的不足，不断完善管理制度，提高管理水平，从而确保规范管理工作在全省范围内的稳步推进。 二、如何开展非税收入稽查工作 （一）稽查的依据 （二）稽查的范围和内容 （三）非税收入稽查的方式和程序 （四）违规处理 （一）稽查的依据 非税收入稽查以《湖南省非税收入管理条例》、《湖南省财政监督条例》、国务院《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）以及《财政部关于印发〈行政事业性收费和政府性基金年度稽查暂行办法〉的通知》（财综[2002]38号）等法律、法规、制度等为依据开展稽查工作。 （二）稽查的范围和内容 非税收入稽查的范围也就是非税收入征收或收取的范围。 1、非税收入的征收或收取的稽查内容 2、非税收入资金管理的稽查内容 3、非税收入票据的稽查内容（省本级） 4、非税收入票据印制的稽查内容 1、非税收入的征收或收取的稽查内容： （1）非税收入征收或收取的项目、标准是否按规定程序设立或批准； （2）是否擅自超过时限征收或收取非税收入； （3）是否擅自改变征收项目、征收对象征收或收取非税收入； （4）是否多征、少征或者擅自减征、免征或缓征非税收入； 1、非税收入的征收或收取的稽查内容： （5）是否有擅自处理罚没财物、赃款、赃物的行为； （6）是否有违法当场收取现款的行为； （7）是否有违规委托或转委托征收或收取的行为； （8）需要稽查的涉及非税收入征收或收取的其他事项。 2、 非税收入资金管理的稽查内容包括： （1）是否按照规定实行收支两条线管理和收（罚）缴分离制度； （2）是否按照规定及时、足额将非税收入缴入“非税收入汇缴结算户”； （3）是否违规开设非税收入过渡性账户或隐匿、转移、截