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6、期末产成品存货预算 产品成本预算是根据直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算编制的。它是编制预计损益表和预计资产负债表的依据之一。产品成本预算通常还包括期末存货成本预算。 期末成品库存量。根据生产预算和销售预算来编制。为方便编制预计损益表还应计算产品销售成本。 北海公司采用变动成本计算法计算损益，所以产成品和年末库存产成品存货只负担变动生产成本。根据前述有关资料，可编制北海公司2010年度期末产成品存货预算，如下表所示。 期末产成品存货预算 单位：元 成本项目 单耗数量 单价 单位成本 直接材料 1 5 直接人工 2小时 6 12 变动制造费用 2小时 4 8 单位变动生产成本① 25 期末产成品存货预算 期末产成品存货数量 600件 单位变动生产成本 25 期末产成品存货成本 15000 注：①若该企业采用完全成本汁算法计算损益，则其单位生产成本应增加固定制造费用1.49×2=2.98(元)。即完全成本计算法下产成品的单位成本为27.98元。 7、销售、财务及管理费用预算 销售、财务及管理费用预算是产品销售过程中发生的费用和企业行政管理开支的预算。销售费用、财务费用和管理费用统称为“期间费用”。它的编制方法与制造费用预算编制方法相类似，也包括固定性期间费用和变动性期间费用两个部分。 期间费用大部分属于现金支出。如果包括非付现项目如折旧和无形资产摊销等，在预算中应将它们扣除，以确定现金支出。 北海公司预计单位产品的变动销售费用与管理费用为6元，根据计划期间的具体情况，编制销售与管理费用预算， 销售、财务及管理费用预算（2010年度） 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量 2000 6000 8000 4000 20000 单位产品变动销售与管理费用 6 6 6 6 6 预计变动销售与管理费用 12000 36000 48000 24000 120000 预计固定销售与管理费用 广告费 8000 8000 8000 8000 32000 保险费 8500 15000 23500 管理人员工资 9200 9200 9200 9200 36800 财产税 4500 4500 租金 2600 2600 小计 28300 17200 21700 32200 99400 预计销售与管理费用合计 40300 53200 69700 56200 219400 在上表中，假定每季发生的费用均在期初支付。 8、现金预算 现金预算的编制基础是经营预算。编制现金预算的目的是为了合理安排现金的收入和支出，并正确汁算和确定现金的多余和不足以及发生的时间和金额．进而确定资金运用和资金筹集的方式、时间和数额。现金预算一般包括以下四个方面的内容： （1）现金收入 包括期初现金余额和本期现金收入。本期现金收入包括销售现金收入、收回的应收账款和应收票据贴现收入等。 （2）现金支出 包括预算期内材料采购现金支出、直接人工和制造费用的现金支出、销售、管理及财务费用的现金支出、缴纳税金、支付红利、偿还到期借款本息、购置固定资产、对外投资等现金支出。 （3）现金余缺 将各期现金收入与现金支出比较．计算现金收支差额。若现金收入大于现金支出，现金收支差额为正，现金有结余；若现金支出大于现金收入，现金收支差额为负，即现金短缺。 （4）资金筹集与运用 根据现金余额可确定筹集资金或运用资金的时间和数额。如果现金不足，可通过向银行借款、发行短期企业债券等方式来弥补现金的短缺；如果有多余的现金，可用于偿还银行借款的本金和利息，或者用于短期投资等。 补充各项资料： 1、预计全年所得税为40000元，每季度各分担25％。 2、预计第一季度购买机器设备50000元，第四季度购买机器40000元。款项于购买当季支付。 3、预计年末需支付现金股利30000元。 4、预计每季末应保持现金余额8000元。若资金不足，根据企业与银行的协议，企业每季初都可按6%的年利率向银行借款；若资金有多余，每季末偿还。借款利息于偿还本金时一起支付。 现金预算表（2010年度） 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 期初现金余额 8100 8000 8000 8035 8100 加：现金收入 销售收入款 80000 220000 360000 280000 940000 合计 88100 228000 368000 288035 948100 减：现金支出 直接材料 17900 24100 33350 26450 101800 直接人工 33600 76800 86400 45600 242400 制造费用 34400 632