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公 共 财 政 学 6 中国公共收入 6.1税收制度 6.2 政府收费 6.3 政府负债 6.4投融资 6.5 公共收入规模与结构分析 6.1税收制度 6.1.1我国税收制度的发展演变 6.1.2现行流转税 6.1.3现行所得税 6.1.4 现行资源税和财产税 6.1.5 现行行为税和关税 6.1.6 我国税制改革 6.1.1我国税收制度的发展演变 6.1.1.1我国税收制度的历史演变 1.1950年新中国税收制度的确定 2.1953年修正税制 6.1.1我国税收制度的发展演变 3.1958年税制改革 4.1973年税制改革 5.1979—1993年间的税制改革 1978年12月党的十一届三中全会的召开，标志着中国的税制建设的进入了一个崭新的历史时期。1978—1982年，税制改革处于酝酿和起步阶段，从1983年开始，税制改革全面展开，实行了“利改税”和全面的工商税制改革。 6.1.1我国税收制度的发展演变 1983年以后，除推行了以利改税为中心的税制改革外，还针对改革开放过程中的新情况，陆续开征了一些新税种，如集体企业所得税、个体工商户所得税等。至1993年，我国建立起了由34种税组成的多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系。 6.1.1.2 1994年中国分税制改革 6.1.1我国税收制度的发展演变 1.税改前工商税制的不足 1993年11月 25日和26日，国务院审议并原则通过了国家税务总局草拟的《工商税制改革方案》，该方案指出，现行的工商税制存在以下不足： 6.1.1我国税收制度的发展演变 （1）税负不公平，不利于企业平等竞争。 （2）国家与企业的分配关系不规范。 （3）中央和地方在税收收入和税收管理权限的划分上不清析，不规范，比较混乱，不能适应发展的需要。 （4）税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求，税收对土地市场和资本市场等领域的调节远远没有到位。 （5）内资企业和外资企业实行两套税制，国民待遇问题不能落实，矛盾日益突出。 6.1.2现行流转税 6.1.2.1增值税 我国现行的增值税制度如下： 1.增值税的征收范围和纳税义务人 2.增值税的税率 3.增值税应纳税税额的计算。 4.增值税专用发票的使用和管理 6.1.2.2消费税 6.1.3现行所得税 6.1.3.1企业所得税 1.企业所得税的纳税义务人 2.企业所得税的计税依据 3.企业所得税的税率 4.企业所得税应纳税额的计算 6.1.3.2外商投资企业和外国企业所得税 1.外商投资企业和外国企业所得税的纳税人 2.外商投资企业和外国企业所得税的计税依据 6.1.3现行所得税 3.外商投资企业和外国企业所得税的税率 4.外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算 5.外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠 6.1.3.3个人所得税 1.个人所得税的纳税人 2.个人所得税的计税依据 3.个人所得税的税率 4.个人所得税应纳税额的计算 6.1.4 现行资源税和财产税 6.1.4.1资源税 1.资源税的纳税义务人 2.资源税的税目、单位税额 3.资源税应纳税额的计算 6.1.4.2城镇土地使用税 1.城镇土地使用税的纳税义务人 2.城镇土地使用税的税率 4.城镇土地使用税的计税依据 6.1.2现行流转税 1.消费税的纳税义务人 2.消费税的税目、税率 3.消费税应纳税额的计算 6.1.2.3营业税 1.营业税的纳税人 2.营业税的税目、税率 3.营业税税率的计算 6.1.1我国税收制度的发展演变 （6）税收征管制度不严，征管手段落后，税收流失较为严重。 （7）税收法制体系不健全，没有形成税收立法、司法相互独立、相互制约的机制。 2.税制改革的指导思想和基本原则 这次工商税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 6.1.1我国税收制度的发展演变 这次工商税制改革遵循如下基本原则： 一是要有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央的宏观调控能力。 二是要有利于发挥税收调节个人收入和地区经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。 三是要有利于实现公平税负，促进平等竞争。 四是要有利于体现国家的产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济的持续快速、健康发展和整体效益的提高。 6.1.1我国税收制度的发展演变 五是要有利于税种的简化、规范化。 3.税制改革的主要内容 （1）流转税制的改革 （2）所得税的改革。 （3）其他税种的改革 以上改革内容全部到位以后，我国的税收将由原来的32种（不包括特别消费税和对涉外企业及外籍人员征收的工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税）减少到22种。 6.1.5 现行行为税和关税