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2013出口退税政策及新版申报系统解读-------外贸企业 内容来源：上海出口退税网 2013.05 目录 * * 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0）实务操作疑难解析 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 政策体系 39号文 2012年 24号公告 2012年 外管1号 2012年 12号公告 2013年 出口退税申报系统（V13.0）、审核系统10.0 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 1、四个范围 2、四张单证 3、两个时限 4、五项管理 5、一个系统 出口退税政策重点梳理 1、财税39号文 2、总局24号公告 3、总局12号公告 4、外管1号公告 出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。那么，范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。 出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。 范围1：出口与非出口企业范围 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四个范围 委托出口免税 否 无 无 免退税 是 有 无 免抵退税 是（委托出口） 无 有 免抵退税 是 有 有 个体工商户 免抵退税 是（委托出口） 无 有 免抵退税 是 有 有 生产企业 委托出口免税 否 无 无 免退税 是 有 无 商贸企业 适用政策 是否出口企业 进出口经营权 生产能力 企业类型 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 出口企业或其他单位视同出口的货物划分为7类: 1.对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2.进入特殊区域的出口货物； 3.免税品经营企业销售的货物； 4.中标机电产品； 5.销售海洋工程结构物； 6.销售用于国际运输工具上的货物； 7.输入特殊区域的水电气； 另：国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班（或国外航空公司）的航空食品也属于视同出口货物。 范围2：视同出口货物范围 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四个范围 出口企业或其他出口货物免税（只免不退）范围: 1、出口规定的货物（15项）； 2、特殊场所（区域）销售货物劳务（免税店、特殊区域内，3项）； 3、未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（逾期、单证不齐，3项）。 范围3：出口货物免税范围 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四个范围 出口企业或其他出口货物免税（不免不退）范围: 共计15项，重点关注： 1、虚假备案单证； 2、伪造、虚构出口货物； 3、真代理假自营出口； 4、“四自三不见”出口货物； 5、“倒开票”情形”； 6、企业由免税申请征税（36个月不得转回）。 范围4：出口货物征税范围 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四个范围 出口货物劳务主要单证，外贸企业主要关注： 1、出口日期； 2、出口货物的单位名称、计量单位是否和进货凭证一致； 3、出口价格方式（注意FOB与CIF的换算）； 单证1：出口货物报关单 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四张单证 通用机打出口发票： 1、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（100万元）； 2、品名、计量单位、单价应与出口报关单保持一致； 3、是否可以汇总开具？ 单证2：出口发票 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四张单证 注意以下几点： 1、需认证抵扣通过； 2、商品名称、计量单位应与出口报关单保持一致（特别强调2013年5月1日以后出口货物必须要严格执行） 3、与报关单对应关系：“一对一”、“多对一”、“一对多”，建议不要多对多； 4、增值税专用发票抵扣联丢失的处理。 单证3：购进增值税专用发票 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四张单证 外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭进口货物海关完税凭证申报出口退（免）税。 单证4：进口货物海关完税凭证 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 四张单证 逾期情形： “超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日” 未申报免（退）税。 ★因此，4月份应该是上一年度出口货物免（退）税的清算月。只要是报关单“出口日期”是上一年度的，无论信息是否到，均应在4月份进行免（退）税申报。 时限1：免（退）税申报时限 一、现行外贸企业主要出口退税政策一览 两个时限 规定： “未在规定的纳税申报期内按规定申报免税 ” 。指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》