中级财务会计第十二章财务报表的编制资料.ppt

第十二章 财务报表 了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表的编制方法 了解现金流量表的编制原理 学习目的与要求 重点 资产负债表、利润表的编制 难点 现金流量表 教学重点与难点 一、财务报表概述 （一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述 ，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 （二）会计信息的产生过程 原始凭证的取得 记账凭证的编制 （编制会计分录） 登记账簿 科目汇总表 （试算平衡） 财务报表的编制 （三）财务报表的编制要求 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报 二、资产负债表 （一）概念及其作用 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势。 （二）资产负债表结构 资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产 流动负债 长期负债 长期资产 负债合计 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计 （三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构； 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。 （四）资产负债表编制方法 年初数——根据上年末的“期末数”填列 期末数——编制方法： 填列方法 报表项目举例 直接根据总账 科目的余额填列 应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债 根据总账科目 的余额计算填列 货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润 根据有关明细科目 的余额计算填列 应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资 根据总帐科目和明 细科目的余额分析 计算填列 长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬 根据资产科目和 备抵科目填列 存货、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、 固定资产 （五）新准则要求 1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 交易性投资 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产、递延所得税资产 货币资金 应收及预付款项 存货 长期股权投资