实质重于形式总汇.doc

摘要 “实质重于形式”原则是指：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”这就是说：在会计核算中，既要考虑交易或事项的外在法律形式，更需看其内容的经济实质；当法律形式与经济实质不一致时，应以经济实质为核算依据。“实质重于形式”原则作为会计核算的一般的原则，不仅在会计核算中得到了充分运用，在注册会计师审计、制定会计规范以及与会计相关的其他领域也得到了广泛的运用。在世界经济全球化和经济活动频繁创新的现代会计社会里，实质重于形式会计原则受到世界上主要会计准则制定机构的一致推崇，成为探究的热点。实质重于形式原则的强调和运用，标志着我国的会计制度又向国际化、规范化方面迈出了重要一步，不仅具有重要的理论意义，而且具有较强的实践指导意义。在具体运用实质重于形式原则时，应注重的新问题：即不能过分强调实质重于形式原则；会计人员综合素质的提高是贯彻这一原则的可靠保证。因此，会计人员应注重职业判定能力的提升，培养高标准的业务素质和道德素质，努力提高会计人员的职业判断水平。 关键词：实质重于形式；应用；问题；对策 目录 一、实质重于形式原则在实践中的应用………………………………………………1 （一）实质重于形式原则在融资租入固定资产中的应用…………………………1 （二）实质重于形式原则在自建固定资产中的应用………………………………1 （三）实质重于形式原则在无形资产确认中的应用………………………………2 （四）实质重于形式原则在商品销售收入确认中的应用…………………………2 （五）实质重于形式原则在售后回购、售后租回中的应用………………………2 （六）实质重于形式原则在计提资产减值预备中的应用…………………………2 二、实质重于形式原则在实际应用中存在的问题……………………………………3 （一）对会计从业人员的专业素质提出了更高的要求…………………………3 （二）实质重于形式原则与其他会计原则的协调问题…………………………3 （三）实质重于形式原则的滥用问题……………………………………………3 三、完善实质重于形式原则在实际应用中的对策……………………………………3 （一）提高会计人员的职业判断能力和道德素质………………………………4 （二）会计人员应熟悉并掌握各项会计法规、制度……………………………4 （三）会计人员必须注意经验的不断积累………………………………………4 （四）会计人员应关注会计风险…………………………………………………4 （五）把握好运用该原则的尺度，不能过分强调实质重于形式原则…………5 （六）综合运用所有会计核算原则………………………………………………5 （七）立足国情，遵循国际会计惯例……………………………………………5 参考文献…………………………………………………………………………………6 实质重于形式会计原则在应用中存在的问题及对策 　　“实质重于形式”原则是指：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”这就是说：在会计核算中，既要考虑交易或事项的外在法律形式，更需看其内容的经济实质；当法律形式与经济实质不一致时，应以经济实质为核算依据。“实质重于形式”原则作为会计核算的一般的原则，不仅在会计核算中得到了充分运用，在注册会计师审计、制定会计规范以及与会计相关的其他领域也得到了广泛的运用。在世界经济全球化和经济活动频繁创新的现代会计社会里，实质重于形式会计原则受到世界上主要会计准则制定机构的一致推崇，成为探究的热点。 一、实质重于形式原则在实践中的应用 我国发布的第一个会计准则《关联方关系及其交易的披露》（1997）中首次提到了运用实质重于形式具体判定是否存在关联方关系，即有关各方是否存在关联方关系，应当按照其关系的实质进行判定，而不能仅仅依据其法律形式加以确定。1998年及以后陆续发布的会计准则，也多次提到运用实质重于形式原则判定交易或事项的实质，在此基础上进行会计核算。近几年来，在对上市公司的某些重大案例判定时，也多次运用了实质重于形式原则，如融资租赁方式租入资产、资产减值预备的计提、销售商品售后回购、收入的确认、代销商品处理及合并会计报表等情况的运用。 （一）实质重于形式原则在融资租入固定资产中的应用 融资租赁是指实质上转移了和资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，租赁资产的所有权最终可能转移，也可能不转移。企业融资租入的固定资产，在承租期内，虽然其所有权在法律形式上仍属于出租方，但由于资产租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分，承租方因拥有该项资产可获得经济利益，相应地也承担了有关的风险，其经济利益实质上属于承租方。因此，融资租入的固定资产，假如租赁期满