第六章财务报表.doc

第 六 章　财务报表　　2008年大纲要求　　　　（一）掌握财务报表的概念和组成　　（二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制　　（三）掌握利润表的格式、内容及其编制　　（四）熟悉现金流量表的编制　　（五）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念　　（六）了解财务报表的分类　　（七）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用　　　　 第一节　财务报表概述 　　一、财务报表及其目标　　　　二、财务报表的组成和分类　　（一）财务报表的组成　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。　　（二）财务报表的分类　　财务报表可以按照不同的标准进行分类。　　1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。　　2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 第二节　资产负债表 　　一、资产负债表概述　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。　　　　二、资产负债表的结构　　　　三、资产负债表的编制　　资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：　　（一）根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；　　（二）根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。　　【例题1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10万元，“银行存款” 科目余额为4 000万元，“其他货币资金”科目余额为100万元。　　　　【答案】该企业2008年12月日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：　　10＋4 000＋100＝4 110（万元）。　　（三）根据明细账科目余额计算填列。　　1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。　　2.“预收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。　　【例题2】某企业20×8年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元） 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应收账款 ? 800 ? ? ? —A公司 ? 1 000 ? ? —B公司 ? ? ? 200 预收账款 ? ? ? 5 000 ? —C公司 ? ? ? 7 000 —D公司 ? 000 ? ? 坏账准备 ? ? ? 100 ? 　　　　【答案】该企业20×8年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：　　“应收账款”项目金额为：1 000＋ 000—100＝ 900（万元）；　　“预收款项”项目金额为：200＋7 000＝7 200（万元）。　　3.“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备余额后的金额填列。　　4.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。　　【例题3】某企业20×8年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元） 　　 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应付账款 ? ? ? 6 000 ? —A公司 ? ? ? 8 000 —B公司 ? 2 000 ? ? 预付账