第六章会计凭证和会计账簿.ppt

第六章 会计凭证和会计账簿 第一节 会计凭证 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 二、会计凭证的分类 按填制程序和用途可分为： 原始凭证和记账凭证 、原始凭证 （一）原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的具有法律效力的证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。 （二）原始凭证的种类 ●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲一次性填制完成。 ●累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。 ●汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ●记账编制凭证 ▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。 （三）原始凭证的基本内容 （四）原始凭证的填制 外来原始凭证： ◆由其他单位经办人员按要求填制 自制原始凭证： ◆经济业务完成时由经办人员填制。 如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。 如“发出材料汇总表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制 如“制造费用分配表”。 基本填制要求 ●记录真实 ●内容齐全 ●填制及时 ●手续完备 ●书写规范 ●填错按规定更正 支票的填写 增值税专用发票 （五）原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核（实质性审核） ★完整性、准确性的审核（形式上审核） 四 记账凭证 （一）记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。 （二）记账凭证的种类 ●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式相同 （三）记账凭证的基本内容 （四）记账凭证的填制 ▲业务类型—按经济业务与货币资金收支的关系分 1. 专用记账凭证填制方法 （1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 （2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 特别提醒！ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金：填制(银行存款 )付款凭证 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 ◆将现金存入银行：填制(库存现金 )付款凭证 借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。 2.填制要求 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。 但填制记账凭证时还应注意以下几点： ◆以已审核的原始凭证为依据 ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号 ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号 （五）记账凭证的审核 五 会计凭证的传递与保管 （一）会计凭证的传递1.会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 2. 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续 （二）会计凭证的保管 —对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 第二节 会计账簿 一 会计账簿概述