新征管法视角下的企业税收成本操控(中税网云南)研究报告.ppt

美国是最早实行反避税的国家。美国规定，企业避税（所得税）净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20%～40%的罚款。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样来严厉打击。 美国早在2010年推出《海外账户纳税法案》(FATCA)，要求所有非美国金融机构鉴别并披露其“美国账户”持有人和成员，并按要求向美国国内收入局报告其详细信息并承担代扣代缴义务，否则将向其强行征收30%的预提税。与美国签署政府间协议的国家目前也已达到十多个，且在不断增加中。 瑞士银行业由于一直严格遵守银行必威体育官网网址制度，且很多美国公民和企业是瑞士银行业的重要客户，使得美国下定决心要整治一番。2013年1月，有271年经营历史的瑞士最古老的私人银行韦格林银行因帮助美国富人逃税，在缴纳7.4亿美元的巨额罚金后宣布永久歇业，这被视为是美国政府的一大胜利。 现在，经过长达3年的谈判，瑞士和美国两国政府就解决税务纠纷达成反避税和解协议，但该协议不适用于14家正受到美国刑事调查的“一类银行”。根据协议，对于曾经和正在帮助美国纳税人逃税、但尚未遭到调查的“二类银行”，想要不被起诉，就需提供美国公民秘密账户的所有详细信息、并支付巨额罚款。 * * 欧盟批准存款征税指令 ，——2014年3月，经过6年艰难讨论，存款征税指令正式获批。该指令弥补了欧盟征税漏洞，加强了征税透明度，使银行必威体育官网网址制度一去不复返。欧盟在打击逃税和银行必威体育官网网址制度方面为其他发达国家制定了标准。 国际税务情报自动交换——2014年2月，经合组织在巴黎总部公布了以《通用报告准则》(Common Reporting Standard； CRS)为框架的国际税务情报自动交换全球统一标准。CRS要求系统、定期、自动地进行情报交换，以使纳税人居住国与纳税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构的各类财务信息，如股息、红利等。与此同时，全球司法管辖区将每年从各自辖区内的金融机构，如银行、保险公司、投资基金等处收集纳税人(包括个人和机构)的税收情报；如果某国银行或金融机构拥有其他国家公民或企业名下的账户，该国有义务将这些情报批量自动提供给纳税人居住国。 * * 国内反避税： 《征管法》第三十六条　企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 《企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整  * * 2013年，G20（二十国集团与经济合作与发展组织（OECD）倡议启动了应对税基侵蚀与利润转移的行动计划，这是包括中国在内的44个国家向跨国企业避税行为正式宣战，一场国际反避税大行动就此展开。 2014年11月16日，国家主席习近平在澳大利亚布鲁斯班举行的G20国峰会上指出：“加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力。这是我国最高领导人首次在国际重大政治场合就税收问题发表重要意见。 中国深受避税之害：2014年中国反避税对税收贡献为523亿. * * 《一般反避税管理办法（试行）》国家税务总局令第32号 对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，实施的特别纳税调整。税收利益是指减少、免除或者推迟缴纳企业所得税应纳税额。 避税安排具有以下特征：　　（一）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；　　（二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。 主管税务机关实施一般反避税调查时，可以要求为企业筹划安排的单位或者个人（以下简称筹划方）提供有关资料及证明材料。 下列情况不适用本办法：　　（一）与跨境交易或者支付无关的安排；　　（二）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。 自2015年2月1日起施行。 * * 微软避税案 基本情况：1995年在北京设立了全资子公司，自设立以来几乎没有什么盈利。报表显示，除个别年度微利外，多年来一直处于亏损状态，6年累计亏损达20多亿元。” 避税手法：微软的中国子公司以供研发服务和技术支持的特许经营费用为由，将半数以上的利润转移给母公司，从而造成中国子公司常年亏损。 2012年，中国和美国的税务监管部门，针对微软在中国的业务，达成了一个双边协议，微软向中国政府支付的税收，一直按照双边协议中规定的“预约定价协议”缴纳。根据微软2014财年的年报，微软总体的所得税有效税率为21%，明显低于美国35%的所得税税率，