审计方法的基本思路.ppt

审计方法的基本思路与实践应用 （培训课程） 一．审计方法的地位和作用—— 重要性 二．审计方法的基本思路 —— 规律性 三．审计方法的实践应用 —— 可操作性 四．审计方法的探索总结 —— 创造性 什么是审计方法？ 什么问题，应采用什么方法？ 在审计查帐中各种方法又是如何应用的？ 为什么，有的同仁讲，他长期从事查帐工作，只知道帐是这样查的，叫什么方法，却说不出来 …… 作为审计实务工作者（尤其是处在审计第一线的工作者） 就很有必要使我们的认识水准和自觉程度，有一个理论性的提高 本授课即从上面四个方面，结合审计实际案例故事 讲述审计方法的基本思路与实践应用及其现实意义 从认识、掌握、到实际操作审计方法 目的为了有一个质变的飞跃 达到事半功倍的良好审计效果 要我做 … 我要做 … 做生活和工作的有心人 一． 审计方法的地位和作用 —— 重要性 审计监督是一种独立的经济监督活动，也是一种专职的、综合的、全面的经济监督 对加强财政、财务收支及经济活动的审计监督 对严肃财经法纪，加强社会主义法制，促进廉政建设 具有非常重要的意义，这也是所讲的审计监督的目的 如果没有审计方法，审计就将寸步难行 必须要根据审计目的来制定和运用审计方法。即不同的审计目的，采用不同的审计方法 自身的方法不足，就借用外来的方法，现有的方法不够 就创制（发现）新的方法 总而言之，一定要有方法，也就是说，一定要想方设法 强调审计方法的重要性，其目的不仅在于增加一种理论知识，不是空洞的探讨 而重要的是在于应用，把这一理论作为方法去解决实践中的问题，否则一点实际意义都没有 作为审计实务工作者，就必须要积极的去探讨、选择、寻找、创制好的审计方法，以完成审计工作目的（任务） 那么审计方法处于什么位置呢？ 审计方法，也是实现查帐目的的一种工具 从辨证思维的角度来理解，凡是合理的东西，都是普遍、特殊和个别的统一，都包含着两个端顶和一个中项 两个端顶是对立的双方，而中项则是对立双方之间起联结作用的中介 其表示为： 端顶——中项——端顶 同样我们目的的实现按推理过程分为： 目的——手段——对象 如果站在主观与客观相关过程可分为： 主体——方法——客体 而就审计方法（仅就指技术方法）一般性而言，有就是在审计过程 或审计目的的实践过程中处于中项位置 其表示为： 审计主体——审计方法——审计客体 用这种推导过程，审计方法就是联结审计主体与客体的中介 没有审计方法，两个端顶就无法相联 主体就不能作用于客体，就不能实现审计目的 如同目的是要过河到达彼岸，就必须去凭借桥和船或及其他可借用的一切工具，否则过河的目的，就无法实现 由此可见审计方法的重要性 审计的目的，虽具有改造或创造客体的要求，是主动的力量，但它毕竟是观念的东西，不凭借现实的方法（手段）的引接是不能实现的 而审计方法正是这样的东西，起到了把主体目的从主观观念领域引渡到客观现实的引接（联结）作用 通过审计方法，使自己主观观念规定与客观现实对象相结合，转化为实在的目的（对象），达到审计目的的实现 因此，简括审计方法就是一种有目的地引用工具（手段）的活动 在某种意义上讲：由于两权分离，经营者必须向所有者承担经济责任，而审计就是评价、确定、证明和监督其履行经济责任，立足于评价经济责任关系的一个过程，而审计方法正是审计人员与被审计人之间一种必要的检查方法 其表示为： 审计人——检查方法——被审计人 恰恰遗憾的是，在审计同仁中（尤其是领导层）往往侧重于审计宏观中的重要性及作用，这个方面抽象的引导多 而是实实在在的忽视了对审计方法重要性的学习和探讨 不引导、不学习、不探讨、不总结，往往是在年终总结时大讲，我们完成了多少项审计项目，取得什么效果。而对审计方法的研讨、总结，慎微、太少，以至没有 试想：年初的审计计划如果没有一个或多个好的审计方法去应用，去实施产生好的审计结果 请问，年终你以何总结！来年如何再战？ 如果想起到能为宏观服务，领导决策层服务的参谋助手高层次作用，而不是平平庸庸的一般化审计结果 … 那么就请重现审计方法： 去研究审计方法的规律性 去探讨审计方法的可操作性 使之成为为经济监督、服务的有力工具 派活 注重目的 审计方法的重要性 交差 注重结果 年终总结 注重任务完成 不仅关注结果 更关注过程： 你是怎么查出来得？ 局案例交流会 讲故事 讲方法 没有好的审计方法 哪来好的审计效果？ 审计方法就是实现审计目标的一