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CFO与财务战略 上海财经大学 张鸣 教授 第一讲 现代企业财会管理体系 一、财会管理的构架 方法 核心 目的 法定会计 核算 利润 披露信息 财务管理 资金运作 现金 价值增值 管理会计 决策控制 成本 管理效益 第一讲 现代企业财会管理体系 二、法定（财务）会计的特点和内容 1、特点 必须遵循税法和有关法规 以日常经营业务为核算基础 要建立系统、完整和有效的会计核算制度 及时提供真实有用的会计信息 第一讲 现代企业财会管理体系 2、内容 确认－－会计的基础。能用货币计量，并引起会计要素变化的各项经济业务。 计量－－会计的核心。根据一定的标准对会计要素予以量化。 反映－－会计的功能。连续和全面地揭示企业当前的各项要素的状况。 报告－－会计的目的。对信息的系统汇总和企业经营及财务状况的高度概括。 三、财务管理的特点和内容 1、特点 重点在于企业的资金管理和财务策略 于金融、税务、财政、会计等学科有紧密关系 注重企业的现金流量和财务实力 注重企业的总目标和整体发展要求 2、内容 （1）财务策略 对企业资金运作的整体规划 对企业会计方针的选择 对企业内部控制制度的建立和完善 对企业内部财务关系的协调 （2）筹资决策 筹资方案的确定 资金成本和资金结构分析 筹资风险分析 资金利用水平的提高 （3）投资决策 投资方案的确定 长短期资金的有效配置 投资风险衡量 投资效益的评价 （4）收益分配决策 税务筹划 股利政策 现金流量及企业发展规划 市场表现指标 协调财务关系 （5）企业资金的日常管理 完善会计核算和控制制度 建立相关财务标准 确定有效财务管理模式 建立合理的组织结构和信息沟通渠道 四、管理会计的特点和内容 1、特点 侧重于企业的成本管理 采用多元化的管理成本概念 是一种对内会计，故不受法律的约束 方法灵活多样，并无严格的体系 应用一定的数学模型和行为科学 2、内容 预测和决策会计，主要是进行经营预测和成本及投资决策。 预算和控制会计，要定期编制完整的全面预算，实施全过程成本控制。 责任和考核会计，建立和健全成本、利润和投资中心，定期进行考核、评价和分析，为制定新的决策提供依据。 企业财务管理的基本框架 第二讲 现代财会管理重要作用 一、核算与反映的职责 认真做好会计基础工作 正确核算各项经济业务 确保凭证帐册等完备 及时提供相关信息 按时报送财务报表 建立完整的会计信息库 第二讲 现代财会管理重要作用 二、预测与计划的职责 1、预测企业未来的财务状况 2、确定企业整体和具体的财务目 3、合理预测企业的资金需求量 4、制定企业的成本费用和利润规 （制定目标成本和目标利润） 5、编制企业现金预算表 第二讲 现代财会管理重要作用 三、参与决策的职责 1、筹资规划决策 2、生产和销售决策 3、营运资金管理决策 4、定价决策 5、长短期投资决策 6、风险决策 7、收益分配决策 第二讲 现代财会管理重要作用 四、预算与控制的职责 1、建立完整的经济责任中心和考核 指标体系 2、定期编制企业整体和各部门预算 3、定期考核各部门的预算执行情况 4、制定标准成本控制制度 5、有效的资金控制（现金流量控制） 6、及时反馈各种控制差异信息 第二讲 现代财会管理重要作用 五、组织和协调的职责 1、建立科学高效的财务组织机构 2、制定各项财务标准 3、确定职责范围和建立责任制度 4、制度有效的资金集权或分权管理模式 5、建立合理的内部结算制度 6、协调和经营者与董事会的关系 7、协调好企业与银行等外部相关利益者的关系 8、协调好企业内部各部门的利益关系 第二讲 现代财会管理重要作用 六、分析和预警的职责 1、定期进行细致的财务分析 2、定期与同行业和先进水平进行比较 3、说明企业经营成果和财务状况变化的原因 4、及时呈报和预测对企业有影响的财务变化 5、从财务角度指出改进方向和提出完善措施 6、制度下一阶段的财务工作目标 第二讲 现代财会管理重要作用 七、考核和评价的职责 1、按照不同的责任中心进行定期考核 2、对各责任中心的经营业绩作出总体和具 体的评价 3、建立必要的奖惩制度 4、修正和完善各项考核指标 5、编制企业预算执行情况分析报告书 第二讲 现代财务管理重要作用 八、确定公司财务战略的职责 1、确定公司短期资金运用战略 2、确定公司收帐和现金运作战略 3、确定公司资本结构和长期筹资战略 4、结合公司发展目标，确定公司更新和扩张投资的资金配套战略 5、确定公司成