第一章税收与税制.ppt

(一) 纳税人 纳税人又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是税款的实际承担者或负担税款的经济主体；而纳税人是负担税款的法律主体。 扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。 (二) 征税对象 征税对象又称课税对象，是征税的客体，即对什么征税。它是划分不同的税种、区分各税由来的主要标志。 税目是征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目，体现了征税的范围和广度。 (三) 计税依据 计税依据是指税法中规定的计算应纳税额的依据或标准，是征税对象量的具体化。计税依据可以是一定的价值量，即从价计税，如增值税、所得税等；也可以是一定的实物标准单位，包括数量、重量、面积、体积等，即从量计税，如资源税、车船使用税等。 (四) 税率 税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。我国现行税率分为三种： 比例税率 比例税率是指对同一课税对象，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额往往随着征税对象数额等比增加。 2. 累进税率 累进税率是对同一课税对象，随着征税对象数额的大小，规定不同等级的税率，征税对象数额越大，适用税率相应越高。 全额累进税率 (2) 超额累进税率 (3) 超率累进税率 3. 定额税率 定额税率，又称“固定税额”，是指按课税对象的标准计量单位直接规定应纳税额的税率形式。 (五) 纳税环节 纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特定流转环节征税。 (六) 纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。 (七) 纳税地点 纳税地点是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。 (八) 减税免税 减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的具体体现。 三、 我国现行税收制度体系 我国现行税收制度模式包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。 1. 由各级税务部门征收的工商各税 （五大类18个税种） 2. 由海关征收的关税类 3. 由财政部门征收的农业税类 立信会计出版社 立信会计出版社 新世纪财经系列教科书 本章概述 1 2 3 4 第一节税收概述 第二节税收法律关系 第三节税收制度 第一节 税收概述 一、 税收的概念和特征 (一) 税收的概念 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。 税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金。 2. 税收分配的主体是国家，其依据是国家政治权利。 3. 税收分配的客体是一般社会剩余产品。 理解方向 (二) 税收的特征 税收作为对社会产品的一种分配，与其他财政收入形式，如利润、公债、发行货币、规费等比较，具有自身固有的形式特征，即强制性、无偿性、固定性。 税收的“三性” 1. 强制性 2. 无偿性 3. 固定性 二、 税收的本质 税收的本质，是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。 税收的本质与税收的性质不同。税收本质反映不同社会制度下税收的共性，不受社会制度和国家本质的影响。 税收的性质，反映不同社会制度下税收的特性，说明在不同的社会制度和不同的国家，税收所反映的不同经济关系和阶级属性。 税收作为一个以国家为主体的分配活动，总是体现统治阶级的意志和为统治阶级利益服务的。 三、 税收的职能与作用 (一) 税收的职能 税收的职能是税收分配关系本身所固有的内在功能，是税收本质的具体体现，是客观的，不以人们意志为转移的。一般讲，税收具有以下三方面的职能： 财政职能 税收是国家组织财政收入的重要手段，通过参与社会产品和国民收入的分配，将社会产品的一部分转变为国家所有，以满足国家需要。 2. 经济职能 税收作为一种分配杠杆，具有可以通过对利益的分配影响各类纳税人的经济活动和行为的功能。 3. 监督管理职能 这是指税收在参与国民收入分配过程中对社会再生产各环节和国民经济各方面制约、控制和监督的功能。 (二) 税收的作用 税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面： 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 2. 税收是国家调控经济的重要杠杆之一 3. 税收具有维护国家政权的作用 4. 税收具有监督经济活动的作用 四、 税收的分类 (一) 按课税对象分类 按课税对象的性质不同，可以将全部税种划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五种类型。 流转税 它是以商品生产和商品流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税，包