新准则主要变化.pptVIP

实例 分析 实例1：A公司欠B公司货款1000万元，按合同规定，A公司应于2004年10月15日前付清货款，但A公司未按期付款。为此，B公司向法院提起诉讼，要求A公司偿还全部货款，并支付罚息30万元及诉讼费10万元。2004年１2月5日，一审判决A公司应向B公司全额支付货款，并支付货款延付的利息20万元；此外，还应承担诉讼费5万元，共计1025万元。A公司不服判决，认为B公司所提供的货物不符合双方签订的合同条款，由此向B公司提出索赔要求，金额为100万元（假定有可能胜诉）。截至2004年１２月３１日，该诉讼尚在审理当中。 2005年3月15日（1）的未决诉讼二审结案：A公司支付B公司货款1000万元，罚息30万元及诉讼费10万元。 2004年： 会计：计入损益25万元 纳税：不能扣除25万元 2005年： 会计：计入损益15万元 纳税：可扣除40万元 6.政府补助准则 背景 及 影响 我国在会计制度中规定了有关税收返还、专门拨款等规定。根据这些规定，借鉴《国际会计准则20号－政府补助会计和政府援助的披露》，于2006年2月修订并颁发此准则。 实行新准则，将与资产相关的政府补助确认为递延收益，以后分期计入损益对企业利润以一定影响（原制度计入资本公积）。 主要 内容 1.明确了政府补助的概念和分类 第二条政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 第三条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 2.规范了政府补助的确认和计量原则 第五条政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认 （一）企业能够满足政府补助所附条件； （二）企业能够收到政府补助。 第六条政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 3.规范了政府补助的会计处理和信息披露 第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 第八条与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理： （一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 （二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 第九条已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理： （一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。 （二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 第十条企业应当在附注中披露与政府补助有关的下列信息： （一）政府补助的种类及金额。 （二）计入当期损益的政府补助金额。 （三）本期返还的政府补助金额及原因。 实例 分析 实例1：某公司接受政府补贴100万元，用于环境治理。企业购置专门设施。该设施入帐金额为120万元，预计使用4年，无净残值。 借：银行存款 100 贷：递延收益 100 借：固定资产 120 贷：在建工程 120 借：递延收益 25 贷：补贴收入 25 借：管理费用 30 贷：累计折旧 30 实例2：某公司接受地方财政专项补助500万元，暂作资本公积，待履行手续后转入国有股份。 借：银行存款 500 贷：资本公积 500 实例3：某公司收到财政部门拨付的财政贴息款项24万元 借：银行存款 24 贷：财务费用 24 实例4：某公司收到政府给予的价格补贴100万元，其中60万元用于本期补贴。 借：银行存款 100 贷：补贴收入 60 贷：递延收益 40 实例5：某公司收到政府无偿拨付的房屋一栋，帐面价值25万元，公允价值60万元。预计使用10年 借：固定资产 60 贷：递延收益 60 借：递延收益