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新《工会会计制度》培训班讲 课 提 纲 蔡 军 新《工会会计制度》出台背景 法律、章程的修订：《会计法》、《工会法》、《工会章程》 工会业务发展、经费收缴体制变化 财政支持力度加大：离退休人员经费、专项工作经费、帮扶中心专项资金等 预算管理制度改革：实行部门预算、国库集中支付、规范工资津补贴等 新《工会会计制度》修订过程 2008年启动 财政部、全总财务部共同研究确定将《工会会计制度》列入国家会计制度体系 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年1月1日起实施 2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发《关于实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知》 新《工会会计制度》修订的原则及制度体系 一、原则 兼顾合理继承与适时创新 兼顾规范核算与易于操作 兼顾会计核算与预算管理 二、制度体系 《工会会计制度》 《工会会计制度》--会计科目与会计报表 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知 新制度与旧制度相比的主要不同 一、会计制度等级不同 新制度以政府规章的形式颁布，是针对中国工会的实际，专为工会量身定做的会计制度。也是第一次将工会会计制度纳入国家会计制度体系，成为我国法律体系的一部分，极大地提高了工会会计制度的法律地位和社会公信度。 二、核算基础不同 新制度将旧制度的“以收付实现制为基础”，改为“以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，其特点是预算收支总体上以收付实现制为基础，对于涉及不同使用责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算。 新制度与旧制度相比的主要不同 三、预算管理范围不同 新制度体现了工会的大财务观，即“大收入”和“大支出”的理念，将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费全部纳入预算管理，实行收支两条线，实现了全面预算管理。财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，同时也符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求。 四、突出维权工作的力度不同 新制度体现了“组织起来，切实维权”的工会工作方针，重点突出了维权方面的开支，细分为对职工维权和对工会干部维权两个方面，从而使维权工作在会计制度上有了保证，在核算上有了可操作性，便于各级工会掌握维权工作在总支出中所占比例。 新制度与旧制度相比的主要不同 五、财政性资金核算办法不同 新制度将政府补助纳入国库集中支付制度和政府采购制度管理，体现了与国家财政支付改革接轨，改变了原财政资金在工会的流向路径。新补充的财政“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等科目，增加财政直接支付和授权支付核算的相关内容，保证了财政性资金的专款专用和预、决算管理。 六、基建工程项目核算方法不同 新制度对工程项目的核算实行了全过程的监督管理，在资产类科目中设置了“在建工程”科目，反映工程项目全过程发生的实际支出；在净资产类科目中设置了“在建工程占用资金”，反映在建工程完工前累计占用的资金。 新制度与旧制度相比的主要不同 七、上下级工会之间经费关系不同 新制度对工会经费拨缴、上缴、补助、转拨进行了归集，更好地体现了上下级工会之间的债权债务关系，突出了各级工会应享有的权利和责任。由于突出了权责发生制，新制度把“上解经费支出”科目撤销，上解经费不再作为支出处理，在各级工会之间形成了工会经费分配的债权债务关系。新制度把补助经费、转拨经费、建会筹备金全部归集到新增的应收（付）上（下）级经费等4个科目中，各级工会的权益一目了然。 八、会计科目使用限制不同 为保持统一性，新制度规定各级工会共用一套会计科目，不再区分基层工会和县以上工会，但不需用的科目可不使用。一级科目可自主选择使用，但不得更改名称，根据需要可自行设置明细科目。对基层某些特殊的支出由全总制定的《基层工会经费收支管理办法》去规范，新制度不再作具体规定。 新制度与旧制度相比的主要不同 九、会计科目设置与核算内容不同 新制度适应了近年来工会经费拨缴方式、工会业务活动内容所发生的重大变化，会计科目的设置与核算内容较旧制度更加科学规范。如收入以资金渠道来确定；支出以资金项目为准，不以开支内容为准。根据新形势下工会会计核算的要求，新制度对会计科目进行了全面细致的归集和整理，并根据新时期工会工作特点，对部分科目核算内容进行了新增或调整，使工会经济活动的反映更加全面、完整、准确。 十、会计报表不同 新制度建立了新的报表体系，且不再分基层工会和县以上工会。作为国家级会计制度，新制度扩大了会计报表使用对象的范围，在原制度规定的“各级工会领导、上级工会”的基础上，增加了“其他会计报表使用者”，以便满足财政、税务、审计、统计、捐赠