案例内部控制的评价首钢”百亿资金实现廉洁采购.pptVIP

[案例] 内部控制的评价 　　　　——“首钢”百亿资金实现“廉洁采购”的评价及思考 （一）　基本案情 　　 每年用于购买原料、燃料、材料资金上百亿元的首钢总公司，在物资供应部门积极探索搞好“廉洁采购”的有效途径和方法，取得了良好效果。据对首钢主要物资供应部门原料处、材料处的统计，他们通过廉洁采购，降低采购成本，两年多来为企业创造经济效益2.62亿元。 　　据首钢总公司纪委，监委负责同志介绍，为确保廉洁采购，他们突出了抓权力分解、民主监督、招标采购、廉政共建等四个环节。具体做法： 　　 一是权力分解。过去，物资供应部门工作人员业务权力过于集中，有的科室采购员既管计划，又管合同，结算，容易出问题。现在，他们建立了上述3项业务权力分离的管理机制，做到了计划、采购、验收、结算等各个环节相互制约，堵塞了管理漏洞。原料处明确规定，验收废钢铁必须由两人同时验收。当两人意见不一致时，必须报上一级裁决，做到双岗同步制约，避免定“人情价”，以次充好等问题。1998年以来，该处共收购废钢铁110万吨，有关人员严格验收把关，扣杂2000余吨，拒收不合格废钢铁1728吨，避免经济损失233万元。 二是民主监督。为强化监督制约，首钢把厂务公开的原则、方法运用于采购工作中，为防止个人决策造成失误和经济损失，各物资供应单位成立了由行政领导和购销、财务、纪检、监察、审计等专业部门专业人员组成的价格委员会，对大宗物资采购方案进行审查把关、民主决策，严格执行比价采购原则，原料处价格委员会自1998年以来共审查重大采购方案94项，提出重大增收节支措施62项，节约采购费用上亿元。材料处过去规定价格委员会审定的采购合同金额在500万元以上，现改为10万元以上，扩大了价格委员会的议事范围。一次在外销废旧结晶器时，有关科室提出每吨售价1.9万元，经价格委员会审查，将每吨售价调整为2.15万元，多创收33.6万元。 　　 三是招标采购。首钢从适应市场经济要求出发，为广大客户营造公开、公正、公平竞争的环境，大宗物资采购均实行招投标采购，从而避免了幕后交易，以权谋私等不正之风的发生。1999年第四季度，原料处为购买19万吨煤炭，组织24个单位进行投标竞争，经过比价压价，与19个单位签订供货合同，为企业节约采购费用258.57万元。 　　 四是廉政共建。自1999年以来，首钢在健全内部制约机制的同时，与客户签订廉政协议书，实行廉政共建，不管是新老客户，谁违反廉政协议，当即中断合同和业务往来。他们先后与50多个无视廉政协议、采取不正当手段竞争的客户断绝了业务关系，在客户中引起很大震动，有效地遏制了采购中的不正之风。 分析要点与问题探讨 （二）分析要点 　　1.结合案情评审首钢内控制度的健全性。 　　2.评审其内部控制的有效性。 　　（三）问题探讨 　　1.说明“首钢”的“廉洁采购”哪些属于存货业务和存货控制问题？“首钢”的做法对其他企业有何借鉴意义？ 　　2.在企业采购业务中，哪些因素对原材料的质量及成本产生影响？按内部控制理论应如何控制？ 分析思路： 分析要点 1. 在企业的采购与支出业务中应该建立哪些基本的内部控制？ 2.材料中首钢实际采用了那些措施？ “首钢”的“廉洁采购”哪些属于存货业务和存货控制问题 3. 结合1.中所述 与2.材料中提及的具体效果的对比，说明其内控的健全性与有效性 问题探讨 4 .讨论对于原材料成本与质量应该采取怎样的控制措施 哪些因素对原材料的质量及成本产生影响？ 按内部控制理论应如何控制？ 5. 材料中涉及到的存货业务处理 在企业的采购环节中，一般应该建立一下几个控制环节 1 构成内部控制环境的组织结构的合理性 2 适当授权 3 建立预算制度 4 应付账款入账 的控制 5 充分的凭证与证据 6 资本性支出与收益性支出的划分标准 7 已经确认的负债及时归还 8 定期或不定期的与供应商对帐 组织结构的合理性 （１）集中体现企业的人力资源政策 （２）虽然此步提及的为控制环境，但涉及到控制活动的一些方法 （e.g 不相容职责分开） 应付账款入账 的控制 首钢在采购环节相应的内部控制措施 首钢内部控制层次 健全性与有效性评析 （1）在可以理解的情况下是健全的 可以理解的情况是指： a.货币支出控制健全但材料中未述及 b.材料默示信息与沟通环节执行的很好 （2）单纯从材料中所述方面来说是有效的 原材料成本的影响因素及相应的控制措施 采购成本=采购价格+附带成本 具体内容：采购价格，寻找对象发生的各项费用，各种税金，以及应由企业承担的运输费,装卸费等。 以上几个方面除税金只受相关的法规外其余首先受市场供求关系，其次本企业行业地位（即企业的讨价还价能力）